逾期貸款利息_百度百科

《中華人民共和國(guó)民法典》第六百七十六條規(guī)定：“借款人未按照約定的期限返還借款的，應(yīng)當(dāng)按照約定或者國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付逾期利息”。已經(jīng)廢止的合同法、

經(jīng)濟(jì)合同法

和借款合同條例對(duì)逾期貸款支付利息并加收罰息均作了明確規(guī)定，1995年人民銀行《關(guān)于調(diào)整貸款利率后有關(guān)計(jì)息辦法的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）和1999年《

人民幣利率管理規(guī)定

》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）對(duì)逾期貸款利息計(jì)收規(guī)定得較為詳細(xì)，最高人民法院針對(duì)此類問題作出了相應(yīng)的批復(fù)。

逾期貸款利息：是由逾期貸款造成的罰利息，具體是指貸款人不按照合同的約定歸還借款的超期罰息。一般操作是在原貸款利率的基礎(chǔ)上再增加30%-50%的罰息，具體算法還要看每個(gè)案件的不同情況。

依據(jù)：

(銀發(fā)251號(hào))

為穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，充分發(fā)揮利率杠桿的調(diào)節(jié)作用。現(xiàn)就有關(guān)人民幣貸款利率及計(jì)結(jié)息等有關(guān)事宜通知如下：

一、關(guān)于人民幣貸款計(jì)息和結(jié)息問題。人民幣各項(xiàng)貸款(不合個(gè)人住房貸款)的計(jì)息和結(jié)息方式，由借貸雙方協(xié)商確定。

二、關(guān)于在合同期內(nèi)貸款利率的調(diào)整問題。人民幣中、長(zhǎng)期貸款利率由原來的一年一定，改為由借貸雙方按商業(yè)原則確定，可在合同期間按月、按季、按年調(diào)整，也可采用固定利率的確定方式。

5年期以上檔次貸款利率，由金融機(jī)構(gòu)參照人民銀行公布的5年期以上貸款利率自主確定。

三、關(guān)于罰息利率問題。逾期貸款(借款人未按合同約定日期還款的借款)罰息利率由現(xiàn)行按日萬分之二點(diǎn)一計(jì)收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收30%-50%；借款人未按合同約定用途使用借款的罰息利率，由現(xiàn)行按日萬分之五計(jì)收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收50%-100%。

對(duì)逾期或未按合同約定用途使用借款的貸款，從逾期或未按合同約定用途使用貸款之日起，按罰息利率計(jì)收利息，直至清償本息為止。對(duì)不能按時(shí)支付的利息，按罰息利率計(jì)收復(fù)利。

四、對(duì)2004年1月1日(含2004年1月1日)以后新發(fā)放的貸款按本通知執(zhí)行。對(duì)2004年1月1日以前發(fā)放的未到期貸款仍按原借款合同執(zhí)行，但經(jīng)借貸雙方當(dāng)事人協(xié)商一致的，也可執(zhí)行本通知。

五、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。此前人民銀行發(fā)布的有關(guān)人民幣貸款利率的規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。

中國(guó)人民銀行

二OO三年十二月十日

依照上述規(guī)定，聯(lián)系審判實(shí)際，逾期貸款利息計(jì)算的方式主要包括兩種：

一是按合同期內(nèi)利率約定計(jì)收。借款合同約定的履行期限內(nèi)，借款方支付利息的利率，只要不違反人民銀行有關(guān)金融機(jī)構(gòu)貸款利率上下限的規(guī)定，其中民間借貸不高于銀行貸款利率的4倍，便可按其利率約定計(jì)算逾期貸款的逾期利息。

二是按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。這種計(jì)息方式，對(duì)借款合同履行期內(nèi)的貸款利率仍然遵照原約定，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，對(duì)于逾期后的貸款利率則按人民銀行確定的不同時(shí)期所調(diào)整的利率，采取分段計(jì)息的辦法計(jì)算逾期利息，在收取逾期利息的同時(shí)，按一定比例加收罰息，或按人民銀行確定的逾期貸款罰息利率，隨罰息調(diào)整分段計(jì)算罰息。同時(shí)，對(duì)合同履行期內(nèi)和逾期后的貸款采取按季結(jié)息（其中一年內(nèi)短期貸款還可按月結(jié)息），每季結(jié)息日為季末月20日，對(duì)于借款人不能按期支付利息的，其利息計(jì)算復(fù)利。

上述兩種計(jì)息方式中，民間借貸一般適用前一種，后一種計(jì)息方式中的復(fù)利計(jì)收不適用民間借貸。銀行借款合同一般適用后一種，對(duì)前一種計(jì)息方式，法律并未禁止。

兩種計(jì)息方式各有其特點(diǎn)，按約定計(jì)收逾期利息，雖然能充分體現(xiàn)合同當(dāng)事人在法律許可范圍內(nèi)的意思自治原則，計(jì)算方法簡(jiǎn)便，但若逾期期限長(zhǎng)，遇國(guó)家利率調(diào)整幅度大時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致利息計(jì)收的過高或過低，有違公平的民法精神，按人民銀行有關(guān)規(guī)定計(jì)收逾期貸款利息，雖然能恰當(dāng)?shù)胤从秤馄诮杩顟?yīng)付利息的情形，但實(shí)施過程中過于繁瑣。

首先，如何確定計(jì)息期間。關(guān)于利息的計(jì)算應(yīng)當(dāng)從借款之日起計(jì)算，復(fù)利應(yīng)自按約或按規(guī)定結(jié)息付息時(shí)拖欠之日起計(jì)算，并無疑問，但利息或復(fù)利應(yīng)計(jì)算至何時(shí)，則規(guī)定并不明確。

一種意見認(rèn)為，逾期本金利息和拖欠利息的復(fù)利應(yīng)當(dāng)計(jì)算到判決確定的履行期滿日，借款方當(dāng)事人不按期償付借款本息，承擔(dān)違約民事責(zé)任的底線應(yīng)為法院判決確定的履行期滿日，一旦判決確定了給付日期，判決生效后就不允許借款人繼續(xù)拖欠，這是法院判決的強(qiáng)制性、拘束力、執(zhí)行力所在，期滿后如果借款方仍不清償，則應(yīng)按我國(guó)民事訴訟法第二百三十二條的規(guī)定，承擔(dān)遲延履行法院判決的責(zé)任，即支付加倍利息的

遲延履行金

，如果判決確定的履行期滿前借款方提前清償，則應(yīng)在判決基礎(chǔ)上相應(yīng)減少利息支付。這屬于借款雙方的自行和解，也不違反法律規(guī)定。

另一種意見認(rèn)為逾期貸款利息及復(fù)利應(yīng)計(jì)算到借款實(shí)際清償之日，借款方未按生效判決確定的履行期清償，不僅是拒不履行法院判決的行為，相對(duì)貸款方來說，同樣也是違約行為的繼續(xù)。一種行為兩種性質(zhì)，貸款方針對(duì)借款方便享有給付遲延履行金和違約金兩種請(qǐng)求權(quán)，并允許選擇其一。

還有一種意見認(rèn)為，逾期貸款利息應(yīng)計(jì)算至貸款方當(dāng)事人的起訴日。因?yàn)槿嗣穹ㄔ簩?duì)借款合同糾紛案件的審查評(píng)判，應(yīng)圍繞雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，僅限于當(dāng)事人訴訟請(qǐng)求的范圍，法院判決結(jié)果不得超出訴訟請(qǐng)求支付借款利息的范圍；貸款方起訴時(shí)，人民法院判決認(rèn)定借款方應(yīng)支付借款及利息的數(shù)額，就是對(duì)案件事實(shí)的客觀認(rèn)定，即法院受理時(shí)借款方所拖欠貸款方的

借款

本息，只應(yīng)到起訴時(shí)止，此后屬訴訟中及判決后遲延而增加的，不屬起訴時(shí)雙方訴爭(zhēng)的事實(shí)范圍。

如果允許借款方當(dāng)事人通過訴訟，甚至判決確定的履行期滿后仍拖欠，那么法院事實(shí)的認(rèn)定是否確定？如在判決時(shí)，就考慮到借款方可能不按確定的期限履行，那么，判決書的拘束力何在？判決后，借款方隨著履行的遲延而支付貸款利息數(shù)增加，那么判決結(jié)果的確定性何在？因而應(yīng)以起訴日為判決利息計(jì)算的截止時(shí)限。

逾期借款利息計(jì)算的截止時(shí)間因無法律規(guī)定，在學(xué)界存有很大爭(zhēng)議，也是司法裁判中較為棘手的難題。現(xiàn)將不同觀點(diǎn)，概述如下：

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，逾期借款利息應(yīng)計(jì)算至借款償付完畢之日止。此觀點(diǎn)在實(shí)務(wù)中占主導(dǎo)地位，支持者眾多，并被大多數(shù)法官在判決時(shí)所采用。其理由是：《民事訴訟法》雖然規(guī)定了被執(zhí)行人未按判決指定的期間履行給付金錢義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。但借款人未按判決指定的期間履行給付金錢義務(wù)的行為又是違約行為的繼續(xù)。既有法定又有約定，依約定優(yōu)于法定之法理，貸款人有權(quán)要求借款人支付至借款償付完畢之日的利息，同時(shí)也可選擇加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，逾期借款利息應(yīng)計(jì)算至判決確定的履行期（又叫寬限期）滿之日止。持此種觀點(diǎn)者亦不在少數(shù)。其理由是：司法裁判的主要目的是定紛止?fàn)帲ㄔ簩?duì)當(dāng)事人爭(zhēng)議的事實(shí)進(jìn)行確認(rèn)后，判明是非曲直，確定一個(gè)履行期限，要求借款人必須按此期限履行義務(wù)，這是法律的強(qiáng)制力所在。借款人若不按此期限履行義務(wù)，則應(yīng)承擔(dān)公法的責(zé)任，如民訴法上的加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息，刑法上的拒不履行判決、裁定罪等。

第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，逾期借款利息應(yīng)計(jì)算至判決發(fā)生法律效力之日止。持此觀點(diǎn)的人數(shù)不多，其理由與第二種觀點(diǎn)的理由基本相同。不同之處在于：《

民法通則

》第108條規(guī)定了“債務(wù)應(yīng)當(dāng)清償”的原則，該原則中當(dāng)然含有全面、及時(shí)清償之義。

只有在債務(wù)人暫時(shí)無力償還債務(wù)的情況下，才可以由債務(wù)人分期償還。此分期償還的例外規(guī)定即為寬限期，在學(xué)理上叫“恩惠條款”。《合同法》第206條規(guī)定，對(duì)借款期限沒有約定或者約定不明確，借款人可以隨時(shí)返還，貸款人可以催告借款人在合理期限內(nèi)返還。此“合理期限”一般為10日，即使未經(jīng)催告，從起訴到判決發(fā)生法律效力，往往也大于10日。有定期的借款，期限屆滿，借款人就應(yīng)當(dāng)清償債務(wù)，更無寬限期的問題。給予借款人一定的履行期限或?qū)捪奁冢饕菍?duì)暫無履行債務(wù)能力的債務(wù)人的“恩惠”。據(jù)此，斷無給予不依法履行債務(wù)的人“恩惠”的必要。實(shí)務(wù)中一律判決給予借款人一定的寬限期，曲解了立法本意，應(yīng)屬裁判權(quán)的濫用。

第四種觀點(diǎn)認(rèn)為，逾期借款利息應(yīng)計(jì)算至貸款人起訴之日止。持此觀點(diǎn)的人數(shù)最少，可謂曲高和寡。其理由是：借款人未按約定期限還款或者經(jīng)催告后仍不還款，貸款人認(rèn)為其合法權(quán)益受到了損害，依法提起訴訟，以保護(hù)自己的合法權(quán)益。法院只能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定并予裁決，而不得對(duì)未發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定和裁決，即不能對(duì)將來發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行預(yù)決。從貸款人起訴之日至判決發(fā)生法律效力之日的期間，是法院審查裁決階段，根本談不上借款人違約。判決發(fā)生法律效力后，借款人不履行判決確定的義務(wù)，則應(yīng)承擔(dān)公法上的責(zé)任，將受到法律的制裁。

金融企業(yè)

應(yīng)收未收利息

核算期限由原來的180天調(diào)整為90天，貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天（含90天）以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)入當(dāng)期損益。

貸款利息逾期90天以上，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的

應(yīng)收未收利息

不再計(jì)入當(dāng)期損益，而待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。

對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在該貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天（不含90天）以后，應(yīng)相應(yīng)沖減利息收入。

應(yīng)收賬款逾期并向客戶加收利息稅會(huì)處理案例解析_會(huì)計(jì)審計(jì)第一門戶-中國(guó)會(huì)計(jì)視野

關(guān)于違約金的話題，筆者大概已經(jīng)發(fā)布過兩篇文章，其

中一

篇《賠償款、違約金的

增值稅

問題》是違約后交易取消的情況；而《存在延期交貨違約情況下的

收入確認(rèn)

案例解析》一文是違約后，客戶按照扣除違約金后的金額支付剩余款項(xiàng)，而交易最終實(shí)現(xiàn)。以下案例又有一些新情況，值

得分

析一下：

一、案例

請(qǐng)問：銷售飼料向客戶收取的逾

期貨

款利息是否作為

免稅

貨物的價(jià)外

費(fèi)用

免征增值稅？

本問題較為有意思的地方是該公司是生產(chǎn)飼料的，飼料是免增值稅的業(yè)務(wù)，以下我們重點(diǎn)分析一下增值稅的處理，在此之前，先簡(jiǎn)單介紹一下

會(huì)計(jì)

處理：

二、案例解析

（一）會(huì)計(jì)方面

本業(yè)務(wù)由于是偶發(fā)性的和非經(jīng)常性的違約，是

合同

簽訂之后發(fā)生的，且商品已經(jīng)轉(zhuǎn)移

控制

權(quán)，是

應(yīng)收賬款

收回階段，基于回收過程中的客戶

信用風(fēng)險(xiǎn)

而產(chǎn)生的。

這個(gè)不屬于可變

對(duì)價(jià)

，計(jì)入

營(yíng)業(yè)外收入

即可。指出這個(gè)是有益的，因?yàn)閷?duì)于增值稅的收取，稅務(wù)是要求按照相應(yīng)貨物的增值稅

稅率

，一方面計(jì)入營(yíng)業(yè)外

收入

，另一方面按照銷售貨物繳納增值稅并不沖突，是稅會(huì)兩套系統(tǒng)的不同要求，部分

財(cái)務(wù)

人員在此可能會(huì)有疑惑。

（二）稅務(wù)方面

可能令人疑惑的是：由于延期付款而多收取的金額本質(zhì)上跟

貸款

有類似的性質(zhì)，是否會(huì)按照貸款的利息繳納增值稅。雖然對(duì)于本案例的企業(yè)按照貨物的增值稅稅率繳納增值稅是有利的，但是對(duì)于廣大的其他貨物生產(chǎn)者來說，按照貸款的稅率繳納增值稅卻是有利的。原因前邊提到的，本案例企業(yè)是增值稅免稅企業(yè)。

雖然以上的解釋（按照貸款）有一定的道理，但與貨物銷售聯(lián)系在一起的延期付款利息還是并入貨物繳納增值稅更有明確的依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條：銷售額為

納稅人

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以

人民幣

計(jì)算。納稅人以人民幣以外的

貨幣

結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定：條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、

基金

、集資費(fèi)、返還

利潤(rùn)

、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、

滯納金

、延期付款利息、

賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、

包裝物

租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列

項(xiàng)目

不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征

消費(fèi)稅

的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用

發(fā)票

開具給購(gòu)買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國(guó)務(wù)院或者

財(cái)政部

批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政

票據(jù)

；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（四）銷售貨物的同

時(shí)代

辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的

車輛購(gòu)置稅

、車輛牌照費(fèi)。

總結(jié)一下：

除了替政府收的費(fèi)用和代墊運(yùn)費(fèi)且發(fā)票開具給對(duì)方之外的情況，伴隨著交易而不論按照哪個(gè)理由多收取的款項(xiàng)都按照貨物銷售增值稅稅率繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題公告如下：

　　一、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　二、金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　三、金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

　　四、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年十一月五日

逾期付貨款利息的最新規(guī)定（欠款逾期利息的法律規(guī)定）-知乎

　雙方當(dāng)事人并沒有在合同中約定利息損失的計(jì)算方法，確定逾期付款損失，應(yīng)當(dāng)綜合考慮違約方履行合同的積極程度、過錯(cuò)程度以及守約方的實(shí)際損失等因素,根據(jù)公平原則,應(yīng)以違約方逾期付款部分為基數(shù),參照中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)計(jì)收逾期貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算利息,作為違約方承擔(dān)違約責(zé)任的范圍。

　　法律依據(jù)：

　　1、《中華人民共和國(guó)民法典》規(guī)定：當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，在履行義務(wù)或者采取補(bǔ)救措施后，對(duì)方還有其他損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失(583條);當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，造成對(duì)方損失的，損失賠償額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于因違約所造成的損失，包括合同履行后可以獲得的利益;但是，不得超過違約一方訂立合同時(shí)預(yù)見到或者應(yīng)當(dāng)預(yù)見到的因違約可能造成的損失(584條);當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。約定的違約金低于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求予以適當(dāng)減少。當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)(585條)。

　　2、《最高人民法院關(guān)于逾期付款違約金應(yīng)當(dāng)按照何種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算問題的批復(fù)》(法釋19998號(hào))規(guī)定：對(duì)于合同當(dāng)事人沒有約定逾期付款違約金標(biāo)準(zhǔn)的，人民法院可以參照中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)計(jì)收逾期貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算逾期付款違約金。中國(guó)人民銀行調(diào)整金融機(jī)構(gòu)計(jì)收逾期貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，人民法院可以相應(yīng)調(diào)整計(jì)算逾期付款違約金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》(法釋200414號(hào))第十七條規(guī)定：當(dāng)事人對(duì)欠付工程價(jià)款利息計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)有約定的，按照約定處理;沒有約定的，按照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率計(jì)息。

　　4、《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第十三條商品房買賣合同沒有約定違約金數(shù)額或者損失賠償額計(jì)算方法，違約金數(shù)額或者損失賠償額可以參照以下標(biāo)準(zhǔn)確定：逾期付款的，按照未付購(gòu)房款總額，參照中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)計(jì)收逾期貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。逾期交付使用房屋的，按照逾期交付使用房屋期間有關(guān)主管部門公布或者有資格的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的同地段同類房屋租金標(biāo)準(zhǔn)確定。

　　5、《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第十八條買賣合同沒有約定逾期付款違約金或者該違約金的計(jì)算方法，出賣人以買受人違約為由主張賠償逾期付款損失，違約行為發(fā)生在2019年8月19日之前的，人民法院可以中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)，參照逾期罰息利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算;違約行為發(fā)生在2019年8月20日之后的，人民法院可以違約行為發(fā)生時(shí)中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，加計(jì)30—50%計(jì)算逾期付款損失。

買賣合同中逾期付款利息如何計(jì)算？【一個(gè)小案例】-知乎

案號(hào)：（2016）最高法民終580號(hào)

法條指引

《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋（2020修正）》第十八條第四款：

買賣合同沒有約定逾期付款違約金或者該違約金的計(jì)算方法

，出賣人以買受人違約為由主張賠償逾期付款損失，違約行為發(fā)生在

2019年8月19日之前

的，人民法院可

以中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)，參照逾期罰息利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算

；違約行為發(fā)生在

2019年8月20日之后

的，人民法院可以

違約行為發(fā)生時(shí)中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，加計(jì)30—50%計(jì)算逾期付款損失

。

《中國(guó)人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問題的通知》

關(guān)于罰息利率問題。逾期貸款(借款人未按合同約定日期還款的借款)罰息利率由現(xiàn)行按日萬分之二點(diǎn)一計(jì)收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收30％-50％；借款人未按合同約定用途使用借款的罰息利率，由現(xiàn)行按日萬分之五計(jì)收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收50％-100％。

對(duì)逾期或未按合同約定用途使用借款的貸款，從逾期或未按合同約定用途使用貸款之日起，按罰息利率計(jì)收利息，直至清償本息為止。對(duì)不能按時(shí)支付的利息，按罰息利率計(jì)收復(fù)利。

案情簡(jiǎn)介

2012年10月1日、2013年1月1日、2014年1月1日，元鑫礦業(yè)與潤(rùn)發(fā)煤業(yè)分別簽訂了《煤炭買賣合同》，約定了煤炭單價(jià)、交（提）貨地點(diǎn)及運(yùn)輸方式、合同期限等。

2014年4月30日，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)向元鑫礦業(yè)出具《潤(rùn)發(fā)煤業(yè)往來賬目核對(duì)表》載明，截止2014年4月末，

潤(rùn)發(fā)煤業(yè)尚欠元鑫礦業(yè)貨款21600342.81元

。賬目核對(duì)表中蓋有潤(rùn)發(fā)煤業(yè)公司印章。

2014年7月19日，徐鵬（甲方）、潤(rùn)發(fā)煤業(yè)（乙方）和元鑫礦業(yè)（丙方）簽訂《頂賬協(xié)議》載明，乙方欠甲方煤款1512034.98元，經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，將乙方欠甲方煤款1512034.98元轉(zhuǎn)付給丙方等內(nèi)容。

2014年6月9日，明興發(fā)煤業(yè)作為出票人向元鑫礦業(yè)作為收款人給付100萬元承兌匯票（票號(hào)20256923），元鑫礦業(yè)認(rèn)可該款為潤(rùn)發(fā)煤業(yè)的已付款。

2014年6月19日，遠(yuǎn)弘煤業(yè)作為出票人向元鑫礦業(yè)作為收款人給付100萬元承兌匯票（票號(hào)24649613），該款由遠(yuǎn)弘煤業(yè)記賬作為向元鑫礦業(yè)的應(yīng)付款作賬，但由元鑫礦業(yè)向潤(rùn)發(fā)煤業(yè)開具了收據(jù)。

2014年9月20日，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)出具《7月潤(rùn)發(fā)代元鑫加工明細(xì)》載明，潤(rùn)發(fā)應(yīng)付元鑫296141.6元；潤(rùn)發(fā)應(yīng)收元鑫271538.8元。雙方對(duì)此明細(xì)無異議。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)

一審法院歸納本案爭(zhēng)議焦點(diǎn)為：潤(rùn)發(fā)煤業(yè)是否應(yīng)向元鑫礦業(yè)支付相應(yīng)貨款及利息。

一審法院認(rèn)定

一、潤(rùn)發(fā)煤業(yè)應(yīng)否支付元鑫礦業(yè)煤炭貨款及利息的問題

一審法院認(rèn)為，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)與元鑫礦業(yè)自2012年10月起即存在煤炭買賣關(guān)系，雖然元鑫礦業(yè)起訴狀的事實(shí)和理由中僅表述了2014年雙方簽訂的買賣合同，但從2014年4月30日潤(rùn)發(fā)煤業(yè)向元鑫礦業(yè)出具《潤(rùn)發(fā)煤業(yè)往來賬目核對(duì)表》載明的內(nèi)容來看，涉及自2012年至2014年4月底的賬目對(duì)賬，且元鑫礦業(yè)也提供了2012年至2014年的各份買賣合同，并在本案中一并主張。因此，對(duì)潤(rùn)發(fā)煤業(yè)是否欠付貨款，應(yīng)結(jié)合2012年至2014年的煤炭買賣事實(shí)綜合判斷。潤(rùn)發(fā)煤業(yè)認(rèn)為元鑫礦業(yè)僅以2014年合同起訴，而2014年合同雙方未履行，故不存在欠款的抗辯，不予支持。

（一）應(yīng)付款問題。

1、根據(jù)2014年4月30日《潤(rùn)發(fā)煤業(yè)往來賬目核對(duì)表》載明的內(nèi)容：截止2014年4月末，潤(rùn)發(fā)購(gòu)進(jìn)原煤總金額21600342.81元。該核對(duì)表蓋有潤(rùn)發(fā)煤業(yè)印章。

從內(nèi)容看，該核對(duì)表載明潤(rùn)發(fā)煤業(yè)向元鑫礦業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)各細(xì)目?jī)?nèi)容清楚，意思表示明確，且潤(rùn)發(fā)煤業(yè)認(rèn)可該核對(duì)表的真實(shí)性。因此，元鑫礦業(yè)以此作為潤(rùn)發(fā)煤業(yè)欠付貨款的證據(jù)應(yīng)予確認(rèn)，

由此可以證明截止2014年4月，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)應(yīng)付賬款為21600342.81元。

2、對(duì)于2014年7月19日，徐鵬（甲方）、潤(rùn)發(fā)煤業(yè)（乙方）和元鑫礦業(yè)（丙方）簽訂了《頂賬協(xié)議》一份。主要內(nèi)容為，乙方欠甲方煤款1512034.98元轉(zhuǎn)付給丙方。該頂賬協(xié)議屬于三方簽訂的債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓性質(zhì)，徐鵬亦到庭作證證明該轉(zhuǎn)讓的真實(shí)性，三方對(duì)該頂賬協(xié)議的真實(shí)性均不持異議，

由此，可以認(rèn)定潤(rùn)發(fā)煤業(yè)對(duì)元鑫礦業(yè)負(fù)有債務(wù)1512034.98元。為減輕當(dāng)事人訟累，考慮訴訟經(jīng)濟(jì)原則，該債務(wù)可在本案一并審理解決，應(yīng)由潤(rùn)發(fā)煤業(yè)償還。

3、根據(jù)雙方對(duì)真實(shí)性均無異議的2014年9月20日《加工明細(xì)》表中載明，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)應(yīng)付元鑫礦業(yè)合計(jì)為296141.6元，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)應(yīng)收元鑫礦業(yè)合計(jì)271538.8元。兩項(xiàng)相抵，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)還應(yīng)付元鑫礦業(yè)24602.8元應(yīng)予認(rèn)定。

（三）其他爭(zhēng)議問題的認(rèn)定。

……

5、利息。

《最高人民法院關(guān)于適用若干問題的解釋（二）》第二十一條規(guī)定，債務(wù)人除主債務(wù)之外還應(yīng)當(dāng)支付利息和費(fèi)用。

《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十四條第四款規(guī)定，買賣合同沒有約定逾期付款違約金或者該違約金的計(jì)算方法，出賣人以買受人違約為由主張賠償逾期付款損失的，人民法院可以中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)，參照逾期罰息利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。（注：此條現(xiàn)已修改）

因此，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)應(yīng)向元鑫礦業(yè)支付逾期付款利息，但元鑫礦業(yè)主張自2012年3月開始以每次交貨的時(shí)間和貨款逐筆逐段計(jì)算至2016年2月16日第一次開庭時(shí)止的利息，沒有合同依據(jù)，不能支持。鑒于潤(rùn)發(fā)煤業(yè)于2014年4月30日向元鑫礦業(yè)出具了《潤(rùn)發(fā)煤業(yè)往來賬目核對(duì)表》載明應(yīng)付款為21600342.81元，因此，該21600342.81元應(yīng)由潤(rùn)發(fā)煤業(yè)自2014年5月1日起至2016年2月16日止向元鑫礦業(yè)按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率上浮50%計(jì)付利息，其余欠款應(yīng)從欠付之日起至2016年2月16日止均按中國(guó)人民銀行同期貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)付利息。

一審法院判決

潤(rùn)發(fā)煤業(yè)應(yīng)支付元鑫礦業(yè)欠款共計(jì)22136980.59元（貨款21600342.81元+加工費(fèi)24602.8元+其他債務(wù)1512034.98元-已付款100萬元）。

潤(rùn)發(fā)煤業(yè)支付相應(yīng)利息：

以21600342.81元為基數(shù)從2014年5月1日起至2014年6月9日；

以20600342.81元為基數(shù)自2014年6月10日起至2016年2月16日止，均按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率上浮50%計(jì)付利息；

以1512034.98元為基數(shù)自2014年7月20日起至2016年2月16日止；

以24602.8元為基數(shù)自2014年9月21日起至2016年2月16日止，均按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)付利息。

潤(rùn)發(fā)煤業(yè)不服，提起上訴。

二審法院認(rèn)定

二審法院認(rèn)為，本案二審爭(zhēng)議焦點(diǎn)有三：

1、原審判決對(duì)欠款數(shù)額的認(rèn)定是否正確；

2、原審判決判令潤(rùn)發(fā)煤業(yè)就欠付的貨款支付利息以及利息計(jì)算是否正確……。

一、關(guān)于原審判決對(duì)欠款數(shù)額的認(rèn)定是否正確的問題

……

（二）關(guān)于三方《頂賬協(xié)議》涉及的1512034.98元煤款問題。徐鵬（甲方）、潤(rùn)發(fā)煤業(yè)（乙方）和元鑫礦業(yè)（丙方）簽訂的《頂賬協(xié)議》明確約定，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)欠徐鵬煤款1512034.98元轉(zhuǎn)付給元鑫礦業(yè)，各方對(duì)該頂賬協(xié)議的真實(shí)性均不持異議。原審法院為減輕當(dāng)事人訟累，對(duì)該債權(quán)債務(wù)關(guān)系在本案中一并審理，并無不當(dāng)。

……

（五）關(guān)于2014年6月19日支付的100萬元承兌匯票（票號(hào)24649613）應(yīng)否作為本案已付款的問題。該承兌匯票雖然系遠(yuǎn)弘煤業(yè)作為出票人開具，但元鑫礦業(yè)向潤(rùn)發(fā)煤業(yè)開具了收據(jù)，收據(jù)載明交款單位是潤(rùn)發(fā)煤業(yè)，應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)定元鑫礦業(yè)認(rèn)可該匯票是潤(rùn)發(fā)煤業(yè)向其交付的煤款，原審判決僅根據(jù)遠(yuǎn)弘煤業(yè)的財(cái)務(wù)資料，未將此作為本案中潤(rùn)發(fā)煤業(yè)的已付款，依據(jù)不足，本院予以糾正。

二、關(guān)于原審判決判令潤(rùn)發(fā)煤業(yè)就欠付的貨款支付利息以及利息計(jì)算是否正確的問題

根據(jù)雙方當(dāng)事人的訴辯意見，該爭(zhēng)議焦點(diǎn)主要涉及兩個(gè)方面：

一是潤(rùn)發(fā)煤業(yè)是否應(yīng)支付利息以及利息計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)問題。

《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十四條第四款規(guī)定，買賣合同沒有約定逾期付款違約金或者該違約金的計(jì)算方法，出賣人以買受人違約為由主張賠償逾期付款損失的，人民法院可以中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)，參照逾期罰息利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

本案中，雖然雙方在《煤炭買賣合同》中

并未對(duì)違約金作出約定

。但合同約定款到發(fā)煤，即付款義務(wù)在先，而

潤(rùn)發(fā)煤業(yè)至今尚欠貨款，已經(jīng)構(gòu)成違約

，原審法院判令潤(rùn)發(fā)煤業(yè)以欠付貨款為基數(shù)按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率上浮50%計(jì)付利息，并無不當(dāng)。潤(rùn)發(fā)煤業(yè)關(guān)于其不應(yīng)支付利息以及原審判決認(rèn)定利率標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)?shù)纳显V理由，不能成立，本院不予支持。

二是利息的起算點(diǎn)問題。

《煤炭買賣合同》約定款到發(fā)煤，并約定結(jié)算周期當(dāng)月26日至次月25日。2014年4月30日，雙方經(jīng)核對(duì)賬目，確認(rèn)潤(rùn)發(fā)煤業(yè)尚欠貨款21600342.81元。2014年6月9日，潤(rùn)發(fā)煤業(yè)向元鑫礦業(yè)支付貨款100萬元。原審法院分別以2014年5月1日和2014年6月10日作為“逾期”的起算點(diǎn)，并無不當(dāng)。因2014年6月19日潤(rùn)發(fā)煤業(yè)又向元鑫礦業(yè)支付貨款100萬元，故應(yīng)以19600342.81元為基數(shù)自2014年6月20日起至2016年2月16日止，按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率上浮50%計(jì)付利息。

關(guān)于1512034.98元的計(jì)息起算點(diǎn)問題。三方《頂債協(xié)議》載明，2013年1月至4月乙方（潤(rùn)發(fā)煤業(yè)）先后支付甲方（徐鵬）煤款1350000元，尚欠1512034.98元，經(jīng)三方友好協(xié)商，一致同意，將乙方（潤(rùn)發(fā)煤業(yè)）欠甲方（徐鵬）煤款1512034.98元轉(zhuǎn)付給丙方（元鑫礦業(yè)）。通過上述內(nèi)容可知，《頂債協(xié)議》實(shí)質(zhì)上是債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，所轉(zhuǎn)讓的債權(quán)為已到期債權(quán)，故在《頂賬協(xié)議》簽訂之時(shí)潤(rùn)發(fā)煤業(yè)已負(fù)有給付義務(wù)，原審判決判令自協(xié)議簽訂次日即2014年7月20日起按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)付利息，并無不當(dāng)。

二審法院判決

綜上，二審法院依照《中華人民共和國(guó)合同法》第八條、第六十條第一款、《中華人民共和國(guó)公司法》第二十條、《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十四條以及《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百七十條第一款第（二）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：

一、撤銷青海省高級(jí)人民法院（2015）青民二初字第44號(hào)民事判決；

二、寧夏鹽池縣潤(rùn)發(fā)煤業(yè)有限公司于本判決生效后十日內(nèi)支付青海元鑫礦業(yè)有限公司欠款共計(jì)22136980.59元。

潤(rùn)發(fā)煤業(yè)并支付相應(yīng)利息：

其中，以21600342.81元為基數(shù)從2014年5月1日起至2014年6月9日；

以20600342.81元為基數(shù)自2014年6月10日起至2014年6月19日；

以19600342.81元為基數(shù)自2014年6月20日起至2016年2月16日止，均按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率上浮50%計(jì)付利息；

以1512034.98元為基數(shù)自2014年7月20日起至2016年2月16日止；

以24602.8元為基數(shù)自2014年9月21日起至2016年2月16日止，均按中國(guó)人民銀行同期同類人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)付利息；

?

?

民間借貸案件關(guān)于“利息”的8個(gè)裁判要點(diǎn)_騰訊新聞

《民間借貸司法解釋》第25～32條對(duì)民間借貸的利息問題給予了明確規(guī)定。審判實(shí)踐中適用上述規(guī)定需要注意以下問題：

一、

第25條規(guī)定的借貸雙方?jīng)]有約定利息或約定利息不明的處理問題

1.利息有無約定及明確與否屬于事實(shí)認(rèn)定問題。

首先，對(duì)于“未約定利息”情形須符合兩個(gè)條件：其一，借貸雙方對(duì)于利息是否存在的事實(shí)有爭(zhēng)議;其二，借貸雙方都沒有證據(jù)證明自己的主張。在約定不明狀態(tài)時(shí)，雖然有“約定”二字，但如果對(duì)于利息是否有約定難以形成優(yōu)勢(shì)證據(jù)，其實(shí)質(zhì)仍是一種無利息約定的狀態(tài)。

其次，借貸雙方在書面證據(jù)中可能并沒有利息、利率的明確約定，但當(dāng)事人發(fā)生爭(zhēng)議訴至法院后，往往出借人會(huì)有口頭約定利率、利息的主張。即借貸雙方對(duì)利息沒有書面證據(jù)證明或者約定不明確情況下，出借人主張有利息約定，借款人抗辯沒有利息約定，應(yīng)根據(jù)《合同法》的實(shí)體規(guī)定及《民事訴訟法》的程序規(guī)定，按照高度蓋然性原則對(duì)利息約定事實(shí)進(jìn)行查明。

我國(guó)《合同法》第197條規(guī)定，“借款合同采用書面形式，但自然人之間借款另有約定的除外。”即根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，對(duì)非金融機(jī)構(gòu)法人或其他組織之間的民間借貸，原則上要求以書面形式訂立，作為借款合同重要內(nèi)容的利息應(yīng)該有書面記載，考慮到自然人之間的私人借款，不少是數(shù)額較少、時(shí)間較短的臨時(shí)性借用，并且出借人與借款人之間存在比較熟悉的關(guān)系，不一定都采取書面的形式，可以由出借人與借款人以其他形式加以約定。

對(duì)于口頭利息的約定，其效力如何看待?

一方面，根據(jù)我國(guó)《合同法》第36條規(guī)定，“法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用書面形式訂立合同，當(dāng)事人未采用書面形式但一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對(duì)方接受的，該合同成立。”另一方面，《合同法》第197條并非效力性強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)視作帶有指引性質(zhì)的管理性規(guī)定，即在民間借貸合同中，如借貸雙方對(duì)于利息有口頭約定的，法律也認(rèn)可其合法性。

口頭約定利息分為以下幾種情形：

第一種情形，借貸雙方對(duì)于口頭約定的利息均予認(rèn)可，并對(duì)于口頭約定的利率無爭(zhēng)議。

第二種情形，借貸雙方中的一方承認(rèn)有口頭約定的利息，另一方予以否認(rèn)。

第三種情形，借貸雙方對(duì)于有利息約定事實(shí)予以承認(rèn)，但在利率高低上存在分歧。

第一種情形比較簡(jiǎn)單，不屬于本條規(guī)定適用的情形，應(yīng)適用司法解釋規(guī)定的關(guān)于利息、利率的一般原則處理。

第二種情形又可分為兩種情況進(jìn)行處理，關(guān)鍵是雙方能否提出證據(jù)證明自己的主張，如果主張有利息約定的一方能提供證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為雙方是有利息約定的，如果對(duì)于利率約定難以查清，視為“利息約定不明”情形，按照本條解釋規(guī)定，如果雙方均為自然人的，利息約定不明時(shí)，出借人主張支付利息的，人民法院不予支持;如果僅有一方是自然人或者雙方均為非金融機(jī)構(gòu)法人或其他組織的，結(jié)合借款合同內(nèi)容、并根據(jù)當(dāng)?shù)鼗虍?dāng)時(shí)人交易方式、交易習(xí)慣、市場(chǎng)利率等因素確定利息。如果主張無利息一方能夠提供無利息約定的證據(jù)或主張有利息一方不能提供有力證據(jù).則債權(quán)人要承擔(dān)不利后果，視為“未約定利息”。

第三種情形屬于“利息約定不明”情形，借貸雙方對(duì)于有利息約定是實(shí)在存在的，但對(duì)于利率高低雙方各執(zhí)一詞，根據(jù)本條解釋規(guī)定進(jìn)行處理。

2.借期內(nèi)的限定，未約定利息，但可以支持逾期利息。

所以，本條解釋的限定范圍是“借期內(nèi)利息”，即借貸雙方?jīng)]有約定借期內(nèi)利息或者借期內(nèi)利息約定不明的處理。但對(duì)于逾期利息不因借期內(nèi)沒有約定利息或利息約定不明一律不予支持，按照何種利率標(biāo)準(zhǔn)支持，應(yīng)結(jié)合其他法律和本解釋其他條款規(guī)定理解。

《民法通則意見》第123條規(guī)定，“公民之間的無息借款，有約定償還期限而借款人不按期償還，或者未約定償還期限但經(jīng)出借人催告后，借款人仍不償還的，出借人要求借款人償付逾期利息，應(yīng)當(dāng)予以準(zhǔn)許。”所以，即便是借期內(nèi)沒有約定利息的無償借款，如果約定的還款期限屆滿后，已經(jīng)構(gòu)成遲延履行的，借款人應(yīng)承擔(dān)遲延履行的責(zé)任。

法律規(guī)定將遲延履行的損失，以利息的方式加以計(jì)算。《最高人民法院關(guān)于依法妥善審理民間借貸糾紛案件促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的通知》規(guī)定，“當(dāng)事人既未約定借期內(nèi)利率，也未約定逾期利率的，出借人參照中國(guó)人民銀行同期同類貸款基準(zhǔn)利率，主張自逾期還款之日起的利息損失的，依法予以支持。”本解釋也規(guī)定，如果借貸雙方?jīng)]有約定借期內(nèi)利率，也沒有約定逾期利率的，出借人主張自借款逾期之日由借款人歸還資金占用期間利息損失的，人民法院應(yīng)予支持。

二、

第26條規(guī)范的司法保護(hù)民間借貸利率上限的問題

1.年利率24%以下之民間借貸利率可申請(qǐng)司法強(qiáng)制執(zhí)行。

利率在24%以下的民間借貸，其利息應(yīng)受法律強(qiáng)制力之保障。

2.超過年利率36%的部分認(rèn)定為無效。

市場(chǎng)具有盲目性、自發(fā)性、滯后性的弊端，若完全實(shí)行利率自由化，則會(huì)導(dǎo)致放貸者為獲得自身最大利益不斷提高民間借貸之利率，從而不利于資金在金融市場(chǎng)內(nèi)的優(yōu)化配置和民間借貸市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因而，有必要以法律的形式對(duì)民間借貸利率上限進(jìn)行一定的限制。這種限制在私法上的通常做法就是將高于上限的利率約定認(rèn)定為無效，超過上限的給付的利息應(yīng)當(dāng)作為不當(dāng)?shù)美颠€債務(wù)人。

3.年利率24%～36%的民間借貸利率擁有債權(quán)保持力但無執(zhí)行力。

債權(quán)的效力，從原理上觀察，具有請(qǐng)求力、執(zhí)行力和保持力。具體到民間借貸問題上，一旦借貸行為完成，利息也隨即以法定孳息的形式而成為債權(quán)之一部分。我們主張，對(duì)于年利率24%~360/0之間的民間借貸利息應(yīng)認(rèn)定為自然之債，具體處理方案是：24%~36%之間的債權(quán)并無請(qǐng)求力，但約定也并非無效，只是當(dāng)債權(quán)人請(qǐng)求給付時(shí)，債務(wù)人得拒絕給付，債權(quán)人并不得通過訴訟強(qiáng)制債務(wù)人履行而已。假如債務(wù)人任意給付，且債權(quán)人受領(lǐng)時(shí)，法院亦不得認(rèn)定為不當(dāng)?shù)美Q言之，應(yīng)享有債權(quán)之保持力，但不享有債權(quán)之執(zhí)行力。

三、

第27條規(guī)范的本金數(shù)額認(rèn)定及利息不得從本金中預(yù)先扣除的問題

需注意的是，本金數(shù)額的數(shù)額認(rèn)定及利息的提前扣除，應(yīng)根據(jù)民事訴訟舉證證明責(zé)任予以事實(shí)認(rèn)定。

本條司法解釋確立了借據(jù)、收據(jù)、借條等債權(quán)憑證對(duì)于本金認(rèn)定的初步證據(jù)效力。但一方面囿于我國(guó)尚未有大額現(xiàn)金支付強(qiáng)制銀行轉(zhuǎn)賬的規(guī)定，另一方面基于整個(gè)社會(huì)征信體系的有待提高，另外基于資本的逐利性，債權(quán)憑證上載明的出借金額往往與借款人實(shí)際收到的本金數(shù)額不一致。且目前出借人提前扣除利息的做法一般比較隱蔽，出借人與借款人之間往往進(jìn)行定期結(jié)算，簽訂結(jié)算協(xié)議、還款協(xié)議等書面文件，或者以更換借條、欠條、收據(jù)等債權(quán)憑證方式導(dǎo)致債權(quán)憑證載明出借本金數(shù)額并非借款人實(shí)際收到的本金數(shù)額。一旦出借人要求以借條等債權(quán)憑證為依據(jù)要求還款，借款人往往以借條等債權(quán)憑證包含隱形高息、提前扣除利息、實(shí)際本金數(shù)額與載明本金數(shù)額不一致等抗辯，法院很難查證出借本金的實(shí)際數(shù)額。在此情形下，應(yīng)初步判斷出借人主張的借款事實(shí)是否具有不可排除的合理懷疑，在存在合理懷疑時(shí)，應(yīng)要求出借人進(jìn)一步舉證。對(duì)于本金實(shí)際數(shù)額的法律事實(shí)認(rèn)定，應(yīng)該以《民事訴訟法》及《民事訴訟法司法解釋》為依據(jù)，合理分配舉證證明責(zé)任。

《民事訴訟法司法解釋》第90條明確當(dāng)事人在民事訴訟中負(fù)有提供證據(jù)的行為意義的責(zé)任，只要當(dāng)事人在民事訴訟中提出于己有利的事實(shí)主張的.就應(yīng)當(dāng)提供證據(jù);當(dāng)事人提供證據(jù)的行為意義的舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)圍繞其訴訟請(qǐng)求所依據(jù)的事實(shí)或者反駁對(duì)方訴訟請(qǐng)求所依據(jù)的事實(shí)進(jìn)行;當(dāng)事人在訴訟中提供證據(jù)，應(yīng)當(dāng)達(dá)到證明待證事實(shí)的程度，如果不能使事實(shí)得到證明，則當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的不利后果。《民事訴訟法司法解釋》第91條規(guī)定了舉證責(zé)任分配的一般規(guī)則，民間借貸案件亦應(yīng)據(jù)此在對(duì)民事實(shí)體法規(guī)范進(jìn)行類別分析的基礎(chǔ)上，識(shí)別權(quán)利發(fā)生規(guī)范、權(quán)利消滅規(guī)范、權(quán)利限制規(guī)范和妨礙規(guī)范。《民事訴訟法司法解釋》第108條對(duì)于舉證證明標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，對(duì)負(fù)有舉證證明責(zé)任的當(dāng)事人提供的證據(jù)，人民法院經(jīng)審查并結(jié)合相關(guān)事實(shí)，確信待證事實(shí)存在具有高度蓋然性的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該事實(shí)存在。對(duì)一方當(dāng)事人為反駁負(fù)有舉證證明責(zé)任的當(dāng)事人所主張事實(shí)而提供的證據(jù)，人民法院經(jīng)審查并結(jié)合相關(guān)事實(shí)，認(rèn)為待證事實(shí)真?zhèn)尾幻鞯模瑧?yīng)當(dāng)認(rèn)定該事實(shí)不存在：

依據(jù)上述證據(jù)規(guī)則法理，出借人基于民間借貸法律關(guān)系要求借款人按照借條、收據(jù)、欠條等債權(quán)憑證載明本金數(shù)額歸還借款的，首先應(yīng)當(dāng)舉證證明雙方當(dāng)事人已達(dá)成借貸合意的事實(shí)，以及按照債權(quán)憑證載明數(shù)額已經(jīng)實(shí)寫交付的證據(jù)，如匯款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等。如不存在疑點(diǎn)事實(shí)，可以認(rèn)定出借人完成了自己的舉證責(zé)任。借款人主張利息已經(jīng)提前扣除的，應(yīng)對(duì)該事實(shí)承擔(dān)舉證責(zé)任。如果出借人未舉證證明其已按照債權(quán)憑證載明數(shù)額實(shí)際支付款項(xiàng)，借款人抗辯主張利息已經(jīng)提前扣除的，且出借人主張的借款本金數(shù)額存在不可排除的合理懷疑的，比如債權(quán)憑證載明的大部分款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬而其余部分款項(xiàng)以現(xiàn)金交付且無其他證據(jù)印證的，人民法院應(yīng)該要求出借人補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)，以排除合理懷疑。如果出借人不能證明與債權(quán)憑證載明數(shù)額的差額以現(xiàn)金交付事實(shí)的，應(yīng)對(duì)該部分訴訟請(qǐng)求不予支持。

另外，對(duì)于民間借貸案件中本金是否扣除利息的事實(shí)認(rèn)定比較復(fù)雜。要根據(jù)《民事訴訟法》之規(guī)定，從本證和反證角度相互比較，確立高度蓋然性原則。本證是訴訟證明過程中，對(duì)待證事實(shí)負(fù)有舉證責(zé)任的當(dāng)事人所進(jìn)行證明活動(dòng)，比如出借人主張債權(quán)憑證載明金額即為實(shí)際出借本金數(shù)額，并提供銀行轉(zhuǎn)賬記錄、收據(jù)等證據(jù)，反證即為不負(fù)有舉證責(zé)任的當(dāng)事人提供證據(jù)對(duì)本證進(jìn)行反駁的證明活動(dòng)，出借人提供證人證言證明利息已經(jīng)提前扣除、實(shí)際收到借款數(shù)額與債權(quán)憑證載明金額并非一致。本證證明活動(dòng)目的在于使法官對(duì)于待證事實(shí)的存在與否形成內(nèi)心確信，這種內(nèi)心確信應(yīng)當(dāng)滿足證明評(píng)價(jià)的最低要求即法定的證明標(biāo)準(zhǔn)，而反證的證明活動(dòng)，目的在于動(dòng)搖法官對(duì)于本證所形成的內(nèi)心確信，使其達(dá)不到證明評(píng)價(jià)的最低要求。對(duì)于反證而言，其證明程度要求比本證要低，只需使待證事實(shí)限于真?zhèn)尾幻骷纯伞?/p>

法官無權(quán)拒絕裁判。在出借人主張債權(quán)憑證載明金額即為實(shí)際出借本金數(shù)額、借款入主張利息提前扣除債權(quán)憑證載明金額與實(shí)際收到金額不一致，待證事實(shí)存在與否不能確定、真?zhèn)尾幻鲿r(shí)，應(yīng)該按照《民事訴訟法司法解釋》第108條之規(guī)定，根據(jù)結(jié)果意義上的舉證責(zé)任進(jìn)行確定。

四、

第28條規(guī)范的民間借貸中復(fù)利的問題

1.民間借貸關(guān)系中以其他形式約定的復(fù)利如何認(rèn)定?

從字面表述上看，本條只規(guī)定了重新出具債權(quán)憑證的情形，這是因?yàn)樵谥匦鲁鼍邆鶛?quán)憑證的情形下，關(guān)于復(fù)利的約定較為隱蔽，對(duì)于本金的認(rèn)定往往存有爭(zhēng)議，成為人民法院審理此類案件的一個(gè)難點(diǎn)。但本條規(guī)定實(shí)質(zhì)上是對(duì)復(fù)利問題的規(guī)定，因此，若當(dāng)事人以其他形式約定了復(fù)利，可參照本條規(guī)定來認(rèn)定。比如雙方當(dāng)事人明確約定復(fù)利計(jì)算的情形，無論約定的利率多高、計(jì)算復(fù)利的次數(shù)多少，參照本條規(guī)定，人民法院予以保護(hù)的本息之和的限度就是以最初的本金為基數(shù)，以年利率24%計(jì)算整個(gè)借款期間的利息與最初的本金之和，超過此限度的部分，人民法院則不予保護(hù)。

2.在連續(xù)多次重新出具新的債權(quán)憑證的情形下，本金和利息如何認(rèn)定?

在只是重新出具一次債權(quán)憑證的情形下，依據(jù)本條規(guī)定，尚容易認(rèn)定本金和利息，但實(shí)踐中雙方當(dāng)事人往往多次重新出具債權(quán)憑證，相當(dāng)于出現(xiàn)多期借款，在此種情形下，至少需要分兩步計(jì)算：

第一步，依據(jù)本條第1款規(guī)定，逐步認(rèn)定各期本金，最終計(jì)算出最后一期的本息之和，這通常也是債權(quán)人請(qǐng)求債務(wù)人償還的數(shù)額;

第二步，依據(jù)本條第2款規(guī)定，判斷最后一期的本息之和有無超過法定上限，即以最初的本金為基數(shù)，以年利率24%計(jì)算的整個(gè)借款期間的利息和最初的本金之和。超過上限的部分，人民法院不予保護(hù)。

舉例說明：

借款本金為100萬元，約定年利率為20%，借款期限1年01年期滿，重新出具了債權(quán)憑證，約定本金為120萬元，年利率和借款期限不變。此后年年如此，又出具了三份債權(quán)憑證，分別約定本金為144萬元、172.8萬元、207.36萬元。現(xiàn)債權(quán)人要求債務(wù)人償還本金207.36萬元及利息41.472萬元共248.832萬元。

按照本條第1款規(guī)定，此借款共有5期，每一期約定的年利率均沒有超過24%，故前期的利息可計(jì)人后期的本金。如第1期本金為100萬元，此為最初的本金數(shù)，產(chǎn)生的利息為100×20%=20萬元，該利息可以計(jì)人第2期本金，故第2期的本金為100+20=120萬元;以此本金數(shù)額為基數(shù)，第2期利息為120×20%=24萬元，可計(jì)人第3期本金，故第3期本金為120+24=144萬元。同理，第4期本金為144+144×20%=172.8萬元，第5期本金為172.8+172.8×20%=207.36萬元，第5期利息為207.36×20%=41.472萬元，本息和為207.36+41.472=248.832萬元，這也是債權(quán)人要求償還的數(shù)額。按照本條第2款規(guī)定，因最初的本金數(shù)額為I00萬元，經(jīng)過了5期，整個(gè)借款期間為5年，故本息和的上限為：100+100×24%x5=220萬元。債權(quán)人請(qǐng)求的數(shù)額已經(jīng)超過了上限，所以對(duì)于債權(quán)人請(qǐng)求的248.832萬元，人民法院只能支持220萬元，對(duì)于超出上限的248.832-220=28.832萬元，人民法院不予支持。

3.債務(wù)人償還部分款項(xiàng)后，又重新出具債權(quán)憑證的情形下，本息和上限如何計(jì)算?

實(shí)踐中，借款關(guān)系并非一成不變，其內(nèi)容一直處于變動(dòng)中，如在借款期間借款金額有可能會(huì)增加或減少。常見的情形如債務(wù)人在償還部分款項(xiàng)后，雙方對(duì)部分事項(xiàng)重新約定，又重新出具債權(quán)憑證，此種情形下該如何認(rèn)定本息和上限?

試舉例說明：

甲乙雙方簽訂借款協(xié)議，甲為出借人，乙為借款人，約定借款金額100萬元，年利率24%，借款期限1年;1年期滿后，借款人乙因資金周轉(zhuǎn)問題只向出借人甲償還了50萬元，甲乙雙方簽訂借款協(xié)議之二，約定借款金額為74萬元，年利率仍為24%，借款期限為1年;1年期滿后，甲乙雙方又簽訂了借款協(xié)議之三，約定借款金額為91.76萬元，年利率24%，借期1年;1年期滿后，甲請(qǐng)求乙償還本金91.76萬元以及利息22.02萬元，共計(jì)113.78萬元。人民法院對(duì)其訴訟請(qǐng)求應(yīng)否支持?

首先，在該案例中，借款協(xié)議之二約定本金為74萬元，此74萬元加上已經(jīng)償還的50萬元，已經(jīng)包含了前期100萬元本金在第1年產(chǎn)生的利息24萬元，依據(jù)本條第1款的規(guī)定，約定的年利率并未超出最高年利率24%，故該24萬元可以計(jì)入后期本金，所以借款協(xié)議之二約定的74萬元可認(rèn)定為第2期本金。同理，借款協(xié)議之三約定的91.76萬元也包含了第2期的利息17.76萬元，可認(rèn)定為第3期本金。對(duì)此，應(yīng)該不難理解。

但接下來，此91.76萬元的利息該如何認(rèn)定，是否受到本條第2款的限制?

此問題容易產(chǎn)生爭(zhēng)議，至少存在以下三種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，因本條第2款規(guī)定的上限的計(jì)算是“以最初借款本金為基數(shù)”，如果債務(wù)人已經(jīng)償還部分款項(xiàng)，致使后期借款本金小于最初借款本金，則不再適用本條第2款規(guī)定，只要雙方當(dāng)事人約定的年利率不高于24%，則其請(qǐng)求的利息數(shù)額就可以支持。如本案中第3期借款本金為91.76萬元，已小于最初借款本金100萬元，約定年利率未超過24%，故對(duì)于后期利息91.76×24%=22.02萬元，后期本息和91.76+22.02=113.78萬元，人民法院均可以支持。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，如果債務(wù)人已經(jīng)償還部分款項(xiàng)，致使后期借款本金小于最初借款本金，仍應(yīng)以最初借款本金為基數(shù)，計(jì)算出一個(gè)本息和上限，債權(quán)人請(qǐng)求的數(shù)額與債務(wù)人已經(jīng)償還的數(shù)額之和不應(yīng)超過此上限，也就是說，此本息和上限減去債務(wù)人已經(jīng)償還的部分，即為債權(quán)人訴訟請(qǐng)求可以得到支持的部分。如本案中，最初借款本金為100萬元，借款期間為3年，則本息和上限為100+100×24%X3=172萬元，減去乙已經(jīng)償還的50萬元后為172-50=122萬元，甲的訴訟請(qǐng)求并未超出此數(shù)額，故人民法院可以支持。

第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，不能機(jī)械理解本條第2款規(guī)定，第2款規(guī)定是原則性規(guī)定，是指不存在借款金額變動(dòng)的情形，如果債務(wù)人已經(jīng)償還部分款項(xiàng)，致使后期借款本金小于最初借款本金，則本條第2款規(guī)定的本息和上限的計(jì)算方式就應(yīng)該發(fā)生相應(yīng)變化，應(yīng)以開始小于最初借款本金的那一期借款本金作為計(jì)算基數(shù)，以之后的期間作為借款期間來計(jì)算本息和上限。如本案中第2期借款本金為74萬元，開始小于最初借款本金數(shù)額，之后的借款期間為2年，故本息和上限為74+74×24%×2=109.52萬元。甲請(qǐng)求的113.78萬元已經(jīng)超過此上限，故對(duì)于超出的部分不應(yīng)支持。

筆者認(rèn)為，從本條規(guī)定的背景與依據(jù)來看，第三種觀點(diǎn)比較接近本條起草的本意。理由如下：第一種觀點(diǎn)的理解不夠全面，只體現(xiàn)了對(duì)計(jì)算復(fù)利的認(rèn)可，但反映不出對(duì)復(fù)利計(jì)算的特別規(guī)制，因?yàn)楸窘忉尩?6條已經(jīng)對(duì)民間借貸的利率上限規(guī)定為24%，若只要利率不超過24%，就不再受到限制，則本條第2款規(guī)定就失去了存在的意義。第二種觀點(diǎn)看似有道理，也比較容易計(jì)算，便于實(shí)際操作，但忽視了債務(wù)人的還款行為對(duì)其利益的直接影響。尤其是在債務(wù)人已經(jīng)償還了大部分款項(xiàng)的情形下，這種計(jì)算方式實(shí)際上就失去了其“上限”的規(guī)制作用。故相比較而言，筆者更傾向于第三種觀點(diǎn)，雖然這種計(jì)算方式相對(duì)繁瑣，但更為接近本條規(guī)定的本意，也能體現(xiàn)債務(wù)人的還款行為對(duì)其利益的直接影響，從而對(duì)促使債務(wù)人及時(shí)還款起到積極作用。

五、

第29條規(guī)范的逾期利率處理問題

1.逾期還款利息計(jì)算的截止時(shí)間。

逾期還款利息計(jì)算的截止時(shí)間因法律無明確規(guī)定，司法裁判中存有很大爭(zhēng)議。有以下四種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為。逾期還款利息應(yīng)計(jì)算至貸款人起訴之日止;第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，逾期還款利息應(yīng)計(jì)算至判決發(fā)生法律效力之日止;第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，逾期還款利息應(yīng)計(jì)算至判決確定的履行期屆滿日止;第四種觀點(diǎn)認(rèn)為，逾期還款利息應(yīng)計(jì)算至借款償付完畢之日止。

我們認(rèn)為，逾期還款利息的性質(zhì)為逾期還款的違約金或者損失賠償，借款人在清償借款之前其違約的狀態(tài)一直持續(xù)之中，應(yīng)當(dāng)由借款人承擔(dān)直到全部清償之間的違約金或者賠償損失。至于《民事訴訟法》第229條規(guī)定被執(zhí)行人未按判決指定的期間履行給付金錢義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息的義務(wù)，自2014年8月1日起施行的《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行程序中計(jì)算遲延履行期間的債務(wù)利息適用法律若干問題的解釋》已經(jīng)明確了計(jì)算方法與標(biāo)準(zhǔn)，與逾期利息的計(jì)算并不沖突也不重復(fù)，兩者可以分別適用。

2.本司法解釋第26條關(guān)于民間借貸利率的司法保護(hù)上限同樣適用于逾期利率。

即借貸雙方約定的逾期利率未超過年利率24%，出借人請(qǐng)求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持。借貸雙方約定的逾期利率超過年利率36%，超過部分的利息約定無效。借款人請(qǐng)求出借人返還已支付的超過年利率36%部分的利息的，人民法院應(yīng)予支持。借貸雙方約定的逾期利率超過年利率24%但未超過年利率36%，借款人請(qǐng)求出借人返還已支付的超過年利率24%部分的利息的，人民法院不予支持;借款人未支付超過年利率24%部分的利息，出借人請(qǐng)求借款人返還的，人民法院不予支持。

六、

第30條規(guī)范的借貸中逾期利息、違約金、其他費(fèi)用并存時(shí)如何處理的問題

1.在出借人一并主張逾期利息和違約金的情形下，對(duì)逾期利息和違約金分別認(rèn)定時(shí)，是否受到年利率24%的限制?

如前所述，在出借人一并主張逾期利息和違約金的情形下，應(yīng)先分別對(duì)逾期利息和違約金的數(shù)額作出認(rèn)定，再判斷兩者之和是否超過年利率24%。存有爭(zhēng)議的問題是：在對(duì)逾期利息和違約金分別認(rèn)定時(shí)，是否也需要受到24%的限制?一種觀點(diǎn)認(rèn)為，因都是同一個(gè)法定高限標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)兩者分別認(rèn)定時(shí)，不需要考慮這個(gè)問題，兩者相加后再判斷即可，這樣在實(shí)踐中易于操作。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，如嚴(yán)格按照本規(guī)定第29條和本條規(guī)定的意思，逾期利息和逾期還款的違約金均受到年利率24%的限制，所以在分別認(rèn)定兩者的數(shù)額時(shí)，需要判斷有無超過年利率24%。

筆者認(rèn)為，因逾期利息、逾期還款的違約金和兩者之和均適用年利率24%的法定高限標(biāo)準(zhǔn)，因此，從裁判結(jié)果看，這兩種觀點(diǎn)是一致的，其不同只在于過程中的表述，為便于實(shí)踐中操作，筆者傾向于第一種觀點(diǎn)。

2.雙方未約定逾期利率的情形下，出借人可否既主張逾期利息，又主張違約金?

本條規(guī)定只適用于借貸雙方對(duì)逾期利率和違約金均有約定的情形。那么在借貸雙方只約定了其中一種的情形下，如何認(rèn)定?

若借貸雙方只約定了逾期利率、未約定違約金，因《合同法》只規(guī)定了約定違約金的適用，故在雙方?jīng)]有約定的情形下，出借人不能主張違約金，對(duì)此爭(zhēng)議不大。若借貸雙方只約定了違約金、未約定逾期利率，出借人能否既主張違約金，又主張逾期利息?對(duì)此有不同觀點(diǎn)。

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，此不屬于本條規(guī)定的情形，故不能適用本條規(guī)定，出借人不能同時(shí)主張。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，依據(jù)本規(guī)定第29條之規(guī)定，借貸雙方未約定逾期利率或者約定不明的，出借人主張逾期還款利息或者資金占用期間利息損失的，人民法院應(yīng)予支持，所以出借人可以依據(jù)該條規(guī)定主張逾期利息。借貸雙方對(duì)違約金的約定不能排除該條的適用。

本文重點(diǎn)闡述第二種觀點(diǎn)，理由是：

(1)逾期利息和違約金性質(zhì)不同。如上文所述，在借貸雙方對(duì)逾期利息未作約定的情形下，逾期利息具有損失賠償?shù)男再|(zhì)，出借人可要求借款人以逾期利息的形式賠償其資金損失。而依據(jù)《合同法》的規(guī)定，違約金具有懲罰性，其目的主要在于擔(dān)保合同的履行。損失賠償和違約金并不互相排斥。

(2)借貸雙方約定的違約金的適用條件和逾期利息的適用條件并不相同。逾期利息在借貸雙方無特別約定的情形下，是自借款人逾期還款之日即可適用，但違約金的適用條件則取決于雙方的約定。如上文所舉案例，甲乙雙方是約定在乙方逾期超過3個(gè)月之后才涉及違約金問題。其實(shí)在實(shí)踐中也不乏此種約定，逾期時(shí)間越長(zhǎng)，承擔(dān)的違約責(zé)任越重，意在促使借款人及時(shí)還款，保證合同的履行。此種情形下，如果不支持對(duì)于逾期利息的主張，則對(duì)出借人的資金損失無法補(bǔ)償。

(3)逾期利息和逾期還款的違約金均受到年利率24%的限制，即使一并主張，也不會(huì)造成結(jié)果畸高、對(duì)借款人不公平的結(jié)果。

綜上，筆者認(rèn)為，在借貸雙方只約定了逾期還款的違約金、對(duì)逾期利息未作約定的情形下，若出借人不僅主張違約金，還同時(shí)依據(jù)本規(guī)定第29條主張逾期利息的，可予以支持，但在最終結(jié)果的認(rèn)定上，應(yīng)參照本條規(guī)定，逾期利息和違約金總計(jì)不得超過年利率24%。

3.借款合同中對(duì)逾期利息和違約金的表述接近致使兩者難以區(qū)分時(shí)，如何認(rèn)定?

基于上述第二個(gè)問題，實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問題：若借貸雙方在借貸合同中對(duì)于逾期還款的民事責(zé)任表述不明，不能直接判斷屬于逾期利息還是違約金時(shí)，如何判斷?比如雙方約定“若借款人不能及時(shí)還款，則每逾期一日，按照……的利率向出借人支付逾期違約金”，其中既有利率的表述，又有違的金的提法。如果認(rèn)定為逾期利息，則直接按照本規(guī)定第29條予以認(rèn)定;如果認(rèn)定為違約金，則涉及出借人能否再主張逾期利息的問題。

筆者認(rèn)為，在此種情形下，雖然名稱為逾期違約金，但明確約定了利率，約定了按照逾期天數(shù)每天支付一定數(shù)額，其形式上和性質(zhì)上更接近于逾期利息，不宜認(rèn)定為違約金。故此種情形下，出借人不能再參照本條規(guī)定一并主張逾期利息和遣約金。

七、

第31條規(guī)范的借款人自愿給付利息后，不得再清求出借人返還問題

實(shí)踐中需要注意：自然債與相關(guān)法律關(guān)系的辨析。

1.與贈(zèng)與的區(qū)別。

沒有約定利息而自愿給付一定利息，符合自然債的特點(diǎn)，是基于道德上義務(wù)產(chǎn)生的債，具體講就是在法律上沒有給付義務(wù)，給付的發(fā)生是基于道德、良心上的原因。此類給付與贈(zèng)與都具有道德根基，在外觀上很難區(qū)分。在實(shí)踐中，區(qū)別二者應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)贈(zèng)與人是基于贈(zèng)與合同生效而為的給付，是履行法律上的義務(wù)，即贈(zèng)與合同約定的義務(wù)。而自然之債中，債務(wù)人自始都沒有履行債務(wù)的法律義務(wù)，促使債務(wù)人主動(dòng)履行債務(wù)而為的給付，是因?yàn)榱夹纳袭a(chǎn)生壓力的道德義務(wù)。

(2)區(qū)別二者的關(guān)鍵，是看給付人是否有客觀上的“道德上的義務(wù)”。如果給付人主觀上是“慷慨”，則該給付行為屬于贈(zèng)與;如果給付人主觀上是“基于社會(huì)義務(wù)或道德義務(wù)”而受到壓力，則該給付屬于自然之債范疇。例如，某人看到鄰居家有困難，認(rèn)為鄰里之間相互幫助是一項(xiàng)美德，于是承諾捐款一萬元給鄰居，這便是基于道德義務(wù)的贈(zèng)與，客觀上雙方?jīng)]有義務(wù);而借款人與出借人客觀上是存在聯(lián)系的，借款人無論是出于外在壓力還是內(nèi)心的道德義務(wù)，與贈(zèng)與人主觀上的出發(fā)點(diǎn)都是有差別的。

2.與不當(dāng)?shù)美畟年P(guān)系。

我國(guó)《民法通則》第92條規(guī)定，“沒有合法根據(jù)，取得不當(dāng)利益，造成他人損失的，應(yīng)當(dāng)將取得的不當(dāng)利益返還受損失的人。”不當(dāng)?shù)美贫仁欠烧{(diào)節(jié)分配以實(shí)現(xiàn)公平的表現(xiàn)。無法律上原因而獲利的一方應(yīng)該將所受利益返還，而受損害的一方有權(quán)請(qǐng)求獲利方返還利益，從而使當(dāng)事人的利益恢復(fù)到以前狀態(tài)。不當(dāng)?shù)美贫葟?qiáng)調(diào)債的給付必須具有“合法根據(jù)”，要有法律上的原因，否則受損方可以請(qǐng)求返還。自然之債完全符合不當(dāng)?shù)美皼]有合法根據(jù)”的成立要件，受領(lǐng)人取得利益只是給付人出于道德上的義務(wù)而沒有法律上原因，之所以剝奪了受損方的返還請(qǐng)求權(quán)，是基于法律的特殊規(guī)定。因此，可以把自然之債視作特殊不當(dāng)?shù)美７蔀槭裁磿?huì)例外地承認(rèn)一部分沒有合法根據(jù)的不當(dāng)?shù)美?原因在于這類不當(dāng)?shù)美诒举|(zhì)上是符合自然法精神的，基于“自然法上的正當(dāng)性”，賦予其對(duì)抗返還請(qǐng)求的抗辯權(quán)符合社會(huì)一般正義觀念。

八、

第32條規(guī)范的借款人提前償還借款問題

1.關(guān)于借款合同還款期限的確定問題。

本條適用的前提條件即是確定借款合同的還款期限，對(duì)此要嚴(yán)格按照《合同法》第206條規(guī)定的還款期限予以確定，并且要特別注意《合同法》第61條規(guī)定的適用。《合同法》第61條規(guī)定的“按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定”具有一定的抽象性和不確定性。如果當(dāng)事人對(duì)“合同有關(guān)條款”、“交易習(xí)慣”有不同的理解，應(yīng)允許當(dāng)事人舉證證明各自的主張，并充分闡述各自主張的具體理由，法官在充分考恚、認(rèn)定當(dāng)事人的主張和證據(jù)的基礎(chǔ)上，針對(duì)案件具體情況作出認(rèn)定。

2.關(guān)于借款人提前償還部分借款后的利息計(jì)算問題。

實(shí)踐中借款人可能只提前償還了部分借款，并未提前償還全部借款，這會(huì)對(duì)借款合同的計(jì)息期限和計(jì)息數(shù)額產(chǎn)生影響。如張某于2014年1月1日從李某處借款10萬元，約定2015年1月1日還款，利息按中國(guó)人民銀行同期貸款利率計(jì)算。張某于2014年10月1日提前償還了3萬元。那么對(duì)張某應(yīng)償還的利息數(shù)額應(yīng)分兩個(gè)階段進(jìn)行計(jì)算。第一階段為2014年1月1日至2014年10月1日，此階段應(yīng)以10萬元借款為基數(shù)計(jì)算利息。第二階段為2014年10月2日至2015年1月1日，由于張某提前償還了3萬元，故此階段的借款為7萬元，應(yīng)以7萬元為基數(shù)計(jì)算此階段的利息。

3.關(guān)于借款人要求提前償還借款但并未實(shí)際支付時(shí)的利息計(jì)算問題。

實(shí)踐中，借款人雖然提出要提前償還借款，但借款人與出借人可能對(duì)具體的借款數(shù)額、利息支付期限、利息計(jì)算方式等問題發(fā)生爭(zhēng)議，由此導(dǎo)致借款人并未實(shí)際提前償還借款。對(duì)此，如果借款人主張其未實(shí)際償還借款是由于雙方爭(zhēng)議所致，并要求從其提出提前還款之日起不應(yīng)再支付利息，對(duì)此應(yīng)如何處理?

由于借款人僅僅提出了提前償還借款的主張，實(shí)際上并未支付，借款仍由借款人在實(shí)際使用，原則上仍應(yīng)根據(jù)借款人實(shí)際支付借款的時(shí)間來計(jì)算利息，借款人僅僅提出還款主張而未實(shí)際還款的，通常不能因此減少其應(yīng)付的利息數(shù)額。

4.關(guān)于借款人提前償還借款中的抵充問題。

在有息借款中，借款人若提前償還了部分借款，那么此部分還款應(yīng)優(yōu)先認(rèn)定為償還了利息還是本金?如張某從李某處借款l萬元，借期1年，約定利息1000元。如果張某提前向享某支付了5000元，此5000元應(yīng)全部認(rèn)定為償還了本金，還是應(yīng)先扣除截上還款日應(yīng)償還的利息?

《最高人民法院關(guān)于適用(中華人民共和國(guó)合同法若干問題的解釋(二)》第21條規(guī)定，“債務(wù)人除主債務(wù)之外還應(yīng)當(dāng)支付利息和費(fèi)用，當(dāng)其給付不足以清償全部債務(wù)時(shí)，并且當(dāng)事人沒有約定的，人民法院應(yīng)當(dāng)按照下列順序抵充：(一)實(shí)現(xiàn)債權(quán)的有關(guān)費(fèi)用;(二)利息;(三)主債務(wù)。”根據(jù)該規(guī)定，若張某和李某對(duì)于抵充沒有約定的，張某的還款應(yīng)先抵充利息，剩余部分才能認(rèn)定為對(duì)本金的償還。

5.關(guān)于出借人是否有權(quán)要求借款人按照提前還款協(xié)議還款的問題。

實(shí)踐中，若借款人主張?zhí)崆皟斶€借款，出借人表示同意，此后借款人反悔時(shí)，出借人是否有權(quán)要求借款人提前償還借款?如果借款人和出借人雙方明確就提前償還借款達(dá)成一致意見，那么這屬于雙方達(dá)成了變更原借款合同的協(xié)議，如果此變更協(xié)議符合合同的成立和生效要件，此后雙方就應(yīng)根據(jù)變更后的借款合同履行自己的義務(wù)，出借人有權(quán)要求借款人提前償還借款。

在一個(gè)案件中，法院就認(rèn)為：“華商金安公司承諾于2010年8月9日前提前償還借款，刁素瑾對(duì)此亦予以認(rèn)可，并以此《承諾書》為依據(jù)要求華商金安公司提前償還借款，故應(yīng)當(dāng)認(rèn)定雙方對(duì)此還款期限已達(dá)成合意。……此時(shí)，刁素瑾與華商金安公司的權(quán)利義務(wù)關(guān)系亦應(yīng)受該《承諾書》的約束，而不再適用原借款合同。”

來源：法律出版社《金融糾紛裁判思路與裁判規(guī)則》、法務(wù)之家

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最高法院：貸款逾期后如何確定本金、利息的清償順序？_騰訊新聞

來源：保全部

01

案例索引

（2019）最高法民終1973號(hào)，中海重工（深圳）融資租賃有限公司、中國(guó)銀行股份有限公司江西省分行金融借款合同糾紛二審民事判決書

02

案件當(dāng)事人

上訴人（原審被告）：中海重工（深圳）融資租賃有限公司。

被上訴人（原審原告）：中國(guó)銀行股份有限公司江西省分行。

原審被告：李明、張士宏。

原審被告：中海重工集團(tuán)有限公司、中海物貿(mào)（深圳）有限公司。

03

基本案情

上訴人中海重工深圳公司因與被上訴人中國(guó)銀行江西分行等金融借款合同糾紛一案，不服江西高院（2019）贛民初39號(hào)民事判決，向最高法院提起上訴。

貸款合同第八條關(guān)于還款約定，

除雙方另有約定外，

在借款人同時(shí)拖欠借款本金及利息的情況下，貸款人有權(quán)決定償還本金、還是償還利息的順序

。借款人不遲于每一筆本息到期前5個(gè)銀行工作日，在還款準(zhǔn)備金賬戶中存入足額資金以備還款，貸款人有權(quán)于每一筆本息到期日主動(dòng)從此賬戶中扣收款項(xiàng)。

中海重工深圳公司上訴事實(shí)和理由：

一、中海重工深圳公司已還拖欠本金的罰息、利息的罰息共計(jì)82318.98元，

中國(guó)銀行江西分行單方將該筆還款認(rèn)定為本金的罰息、利息的罰息沒有事實(shí)依據(jù)。

《流動(dòng)資金借款合同》中并未明確約定已還款項(xiàng)如何計(jì)算減扣本金和罰息的方式，

且合同第八條約定的“還款”條款中，均約定的是按期歸還本金的金額，而償還全部貸款本息是在貸款到期日前還清，故中海重工深圳公司認(rèn)為該款應(yīng)首先沖抵本金。

二、

對(duì)罰息、復(fù)利的計(jì)算方法極為復(fù)雜且違規(guī)計(jì)收罰息復(fù)利與利息罰息，一審判決未在判決中明確有關(guān)罰息、復(fù)利的計(jì)算方式并剔除違規(guī)復(fù)利與罰息加重了中海重工深圳公司的還款金額；

三、

一審法院不配合政府鼓勵(lì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針，未肩負(fù)起黨中央倡導(dǎo)的支持實(shí)體企業(yè)發(fā)展的社會(huì)責(zé)任

，希望二審法院在審理本案時(shí)暫緩判決。

04

裁判理由

最高法院經(jīng)審查認(rèn)為：

1.案涉《固定資產(chǎn)借款合同》《流動(dòng)資金借款合同》約定的罰息、復(fù)利是否違反法律規(guī)定

首先，案涉《固定資產(chǎn)借款合同》《流動(dòng)資金借款合同》均約定采用浮動(dòng)利率，

合同并對(duì)首期利率、罰息利率、浮動(dòng)周期和利息計(jì)算公式等進(jìn)行了明確約定，不存在違反法律、行政法規(guī)效力性強(qiáng)制規(guī)定的情形，系各方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，對(duì)案涉當(dāng)事人產(chǎn)生約束力

。

按約履行合同并在存在違約行為之時(shí)按約承擔(dān)責(zé)任是合同主體應(yīng)盡義務(wù)，中海重工深圳公司客觀上存在逾期還款的違約行為，一審法院判令中海重工深圳公司按照合同約定的分期還款時(shí)間和利率計(jì)算方式償還本金及利息、罰息和復(fù)利具有事實(shí)與法律依據(jù)。

中海重工深圳公司上訴關(guān)于案涉合同約定的罰息和復(fù)利的計(jì)算方式不符合法律規(guī)定，加重了其還款金額，侵害其合法權(quán)益的主張缺乏依據(jù)，且其上

訴請(qǐng)求僅要求二審法院減少相應(yīng)本金數(shù)額，并未對(duì)一審判決確定的利息、罰息和復(fù)利計(jì)算方式提出明確的上訴意見。

2.中海重工深圳公司歸還中國(guó)銀行江西分行的82318.98元款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為本金還是支付拖欠的利息

案涉《流動(dòng)資金借款合同》及《固定資產(chǎn)借款合同》均約定在同時(shí)拖欠本金和利息的情況下，中國(guó)銀行江西分行有權(quán)決定償還本金或者利息的順序，在分期還款的情形下，若存在多筆到期借款、逾期借款的，中國(guó)銀行江西分行有權(quán)決定還款的清償順序，則

在中海重工深圳公司未按合同約定歸還本金并拖欠利息的情形下，中國(guó)銀行江西分行主張中海重工深圳公司歸還的82318.98元款項(xiàng)為拖欠的利息，系其根據(jù)雙方合同約定正常行使合法民事權(quán)利

，一審法院未將上述款項(xiàng)認(rèn)定為中海重工深圳公司歸還中國(guó)銀行江西分行的借款本金符合雙方合同約定，中海重工深圳公司主張本案應(yīng)扣除本金82318.98元的上訴理由依據(jù)不足，本院不予支持。

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收回逾期回款利息記入什么科目?-會(huì)計(jì)學(xué)堂

收回逾期回款利息記入什么科目?企業(yè)的應(yīng)收賬款如果有逾期,當(dāng)然也是有逾期利息的,企業(yè)收到逾期利息也需要做相關(guān)的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編來為大家詳細(xì)解答收到逾期利息及債務(wù)利息會(huì)計(jì)分錄.

收回逾期回款利息記入什么科目?

《企業(yè)所得稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定的"罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失"屬于行政處罰范疇,不得在企業(yè)所得稅前扣除.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào))的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明中規(guī)定,附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第31行罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失:第1列"賬載金額"填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi).根據(jù)上述規(guī)定,銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金,不屬于行政罰款,因此可以在企業(yè)所得稅前扣除.因此,罰息可比照正常利息支出,在"財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出"核算較好.

收到逾期利息及債務(wù)利息會(huì)計(jì)分錄?

答:到欠款單位的利息收入應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入科目.

財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在"在建工程"、"制造費(fèi)用"等賬戶核算.

收到逾期利息及債務(wù)利息會(huì)計(jì)分錄?

答:欠款怎么寫分錄:

一、欠款分錄

借:應(yīng)收賬款

貸:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)

二、欠款利息做賬,分情況進(jìn)行處理:

1、欠款與銷售貨物有關(guān),稅務(wù)部門會(huì)認(rèn)為是價(jià)外費(fèi)用,要計(jì)征增值稅.

2、欠款與銷售貨物無關(guān)時(shí),對(duì)方需要發(fā)票可以到地稅局開票發(fā)票,

借:銀行存款

貸:應(yīng)收帳款

貸:應(yīng)交稅金(與貨物有關(guān)是應(yīng)交增值稅,與貨物無關(guān)應(yīng)為營(yíng)業(yè)稅)

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(如果是會(huì)計(jì)軟件做憑證,財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)在借方以紅字反映)

收回逾期回款利息記入什么科目?以上就是小編為大家詳細(xì)解答的收回逾期回款利息記入什么科目,希望對(duì)大家有幫助,如大家還有不知道的地方可以點(diǎn)擊窗口,會(huì)計(jì)學(xué)堂老會(huì)計(jì)為你答疑!

我公司針對(duì)客戶的逾期應(yīng)收賬款，約定了逾期利息收入，實(shí)際收到利息時(shí)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？-知乎

我又來強(qiáng)答啦~~~

題主的提問中還有幾個(gè)點(diǎn)比較模糊，所以我先放

一般答案

答案一，分錄如下：

DR：應(yīng)收賬款-逾期應(yīng)收利息-A客戶

CR：其他業(yè)務(wù)收入-利息收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

DR：銀行存款

CR：應(yīng)收賬款-逾期應(yīng)收利息-A客戶

或者

DR：銀行存款

CR：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

答案二

發(fā)票的開具存在兩種情況：一種是開具與該票貨物相同稅率的發(fā)票，另一種是按“貸款服務(wù)”稅目繳納增值稅，稅率為6%，征收率為3%。

答案三

國(guó)家對(duì)資金借貸的利率限制為24%以下。

-------------------------------------------------思考分割線--------------------------------------

答案一存在稅會(huì)差異！答案一存在稅會(huì)差異！答案一存在稅會(huì)差異！

重要的事情說三遍！

題主所述“

針對(duì)客戶的逾期應(yīng)收賬款，約定了逾期利息收入

”，在稅法中這部分逾期利息收入有這嚴(yán)格的定義：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、

延期付款利息

、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

條例和實(shí)施細(xì)則經(jīng)過多次修訂，使用時(shí)請(qǐng)謹(jǐn)慎~

所以分錄中的稅率應(yīng)遵從主營(yíng)貨物的稅率進(jìn)行確認(rèn)。

會(huì)計(jì)分錄中的例外情況，由于新的收入準(zhǔn)則的頒布，收入的確認(rèn)也發(fā)生了較多的變化，如果合同中約定的付款期限超過一年則適用下面這種會(huì)計(jì)處理：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（2017）》第十七條合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格。該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。

合同開始日，企業(yè)預(yù)計(jì)客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。

其他備查資料，請(qǐng)參照：

歸還逾期貸款利息的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?-會(huì)計(jì)學(xué)堂

歸還逾期貸款利息的會(huì)計(jì)分錄

怎么寫?

逾期罰息=(本金+到期利息)*萬分之五*逾期天數(shù)。

最后逾期貸款利息=到期利息+罰息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

收到逾期貸款利息的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

《財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》(財(cái)金[2002]5號(hào))中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天(含90天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)入當(dāng)期損益;貸款利息逾期90天(不含90天)以上，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，在表外核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，金融企業(yè)要相應(yīng)作沖減利息收入處理。貸款本金逾期超過90天(不含90天)，作為呆滯貸款。五級(jí)分類辦法實(shí)施后，貸款按新的辦法進(jìn)行分類。”

1、計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)：

收：逾期貸款應(yīng)收利息(表外科目)——××貸款戶

2、收回逾期貸款利息時(shí)：

借：現(xiàn)金(或有關(guān)科目)

貸：利息收入——××貸款利息收入

付：逾期貸款應(yīng)收利息(表外科目)——××貸款戶

(三)對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，要相應(yīng)作沖減利息收入處理。會(huì)計(jì)分錄為：

貸：利息收入——××貸款利息收入(紅字)

貸：應(yīng)收利息——××貸款戶

同時(shí)：

收：已核銷呆賬(表外科目)——××貸款應(yīng)收利息

針對(duì)歸還逾期貸款利息的會(huì)計(jì)分錄怎么寫這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，逾期罰息=(本金+到期利息)*萬分之五*逾期天數(shù)，若還有不懂得地方，可隨時(shí)與窗口老會(huì)計(jì)取得聯(lián)系!