案例:甲公司是一家生產制造副食的企業，在2021年全年的銷售數據如下：本年累計營業收入為2200萬元，營業成本為1600萬元，利潤總額為420萬元，其中產生的研發費用化支出人工工資為90萬元，五險一金20萬元，研發活動直接消耗材料10萬元，直接消耗燃料2萬元，研發儀器維護費用35萬元，福利費是25萬元；

　　假如再無其他調整項，人數和資產總額都符合小型微利企業，季度預繳企業所得稅合計金額為8萬元，以前年無虧損，企業所得稅稅率為25％。請問匯算清繳需要繳納多少企業所得稅？

　　分析過程如下：

　　一、計算福利費扣除限額＝（90＋20＋10＋2＋35）＊10％／（1-10％）＝17.4444萬元

　　依據1：(國家稅務總局公告2017年第40號)六、其他相關費用指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　依據2：(國家稅務總局公告2021年第28號)三、關于其他相關費用限額計算的問題（一）企業在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的，由原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額。

　　企業按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發費用”第6目規定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算：全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

　　依據3：國家稅務總局公告2021年第28號附件：2.2021版研發支出輔助賬匯總表（樣式）填寫說明：二、（六）1.“金額合計”行：第7.2列根據第7.1列合計數與第6列×10％/(1-10％)孰小值填寫。

　　二、應納稅所得額＝420-（90＋20＋10＋2＋35＋17.4444）＝245.5556萬元

　　三、企業所得稅稅額＝100萬＊2.5％＋145.5556＊10％-8＝9.05556萬元