說起發(fā)票，我們一點(diǎn)也不陌生。無論是企業(yè)還是個(gè)人，幾乎每天都在和發(fā)票打交道。但你真正了解發(fā)票嗎？
普票和專票有什么區(qū)別？什么樣的發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？怎么開發(fā)票更有利于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策？說起這些，你恐怕也是一頭霧水吧。
今天，我們就來好好聊聊這些問題：
營(yíng)業(yè)稅和增值稅區(qū)別（在享受免稅減征政策時(shí)）
很多人雖然每天都在跟發(fā)票打交道，但如果不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要誰清楚普票和專票的區(qū)別還真不容易。所以，今天的科普先從，普票和專票的定義開始：
#1普通發(fā)票
由一般納稅人開具給普通消費(fèi)者(含個(gè)人)，銷售方要準(zhǔn)確填寫名稱、稅號(hào)、地址電話、賬號(hào)，購(gòu)貨方可以只寫名稱。票面信息包含價(jià)格(不含稅)，稅率和稅額，還有價(jià)稅合計(jì)。
#2增值稅專用發(fā)票
是管理最為嚴(yán)格的發(fā)票。由一般納稅人開具給一般納稅人，購(gòu)銷雙方都要準(zhǔn)確填寫名稱、稅號(hào)、地址電話、賬號(hào)。票面信息包含價(jià)格(不含稅)，稅率和稅額，還有價(jià)稅合計(jì)。
#3專票與普票的區(qū)別有哪些？
區(qū)別一：使用范圍
1、專票：僅限于一般納稅人之間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)局申請(qǐng)代開）。
2、普票：可用于所有納稅人的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
區(qū)別二：開票所需資料
1、專票：?jiǎn)挝幻Q、納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址和電話、開戶行及賬號(hào)。
2、普票：?jiǎn)挝幻Q、納稅人識(shí)別號(hào)。
區(qū)別三：作用
1、專票：不僅是商事憑證，還是繳納稅款及抵扣憑證。
2、普票：只是商事憑證。
區(qū)別四：聯(lián)次
1、專票：三聯(lián)。記賬聯(lián)（銷售方記賬憑證）、發(fā)票聯(lián)（購(gòu)買方記賬憑證）、抵扣聯(lián)（抵扣聯(lián)用于抵扣稅款，報(bào)銷時(shí)無需黏貼）。
2、普票：兩聯(lián)。記賬聯(lián)（銷售方記賬憑證）、發(fā)票聯(lián)（購(gòu)買方記賬憑證）。
區(qū)別五：稅率
1、專票：商業(yè)13%的稅點(diǎn)；建筑9%的稅點(diǎn)；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%稅點(diǎn)。具體參照下圖：
2、普票：3%的稅點(diǎn)（自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（含湖北）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。）
一般情況下，我們認(rèn)為：抵扣時(shí)，增值稅專用發(fā)票能抵扣，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣！
但凡事都有例外，發(fā)票的抵扣亦是如此。因?yàn)椴⒎撬械钠掌倍疾豢梢缘挚郏膊皇撬械膶Ｆ倍寄苓M(jìn)行抵扣。遇到以下幾種情況，就要注意了：
#1這些情形普票也可抵扣！
情形一：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)：
情形二：左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策依據(jù)：《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)）第二條第一項(xiàng);
#2這些情形專票不能按票面抵扣！
情形一：自小規(guī)模納稅人處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9萬，計(jì)入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時(shí)，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進(jìn)行加計(jì)抵扣。
收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
政策依據(jù)：1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條：
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條：
3、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條：
情形二：技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑發(fā)票全額扣除。
取得的專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)該先全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，有應(yīng)納稅額的全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）第二條、第三條
對(duì)于企業(yè)來講，許多行為不是為了增加收入，就是為了降低成本。面對(duì)國(guó)家扶持的優(yōu)惠稅收政策，最大程度地利用，是每個(gè)企業(yè)都在做的事情。那么，怎樣開發(fā)票才更有助于利用優(yōu)惠的稅收政策？
#1小規(guī)模納稅人
國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)，規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
那么享受這個(gè)政策，對(duì)于使用的發(fā)票有什么要求呢？
《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。也就是說，開具專用發(fā)票就不能享受免稅優(yōu)惠，因此上述免增值稅的政策，只適用于開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)候。
另外，小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠對(duì)銷售額是有要求的，若新增一筆收入必須開具專用發(fā)票，不僅這筆收入不能享受免稅優(yōu)惠，同時(shí)還會(huì)使銷售額上升超過免稅的標(biāo)準(zhǔn)，占用免稅額度。
因?yàn)椋颁N售額”不分你開普票還是專票，或是未開票，都算銷售額：
當(dāng)期銷售額=開票收入（自開和代開）+未開票收入+納稅檢查調(diào)整收入。
與上述情況類似的還有，小規(guī)模納稅人增值稅從3%降為1%，免征增值稅的政策，在這里不展開說了。
所以，小規(guī)模納稅人如果想充分利用稅收優(yōu)惠政策，就要盡可能地控制開具專票的數(shù)額。
#2一般納稅人
那么發(fā)票對(duì)于一般納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，有無影響呢。
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，一律不能開增值稅專票，也無法（就同一征稅項(xiàng)目）部分業(yè)務(wù)開普票免稅，部分業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票。
依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
本來是提供免稅服務(wù)的，為了開增值稅專用發(fā)票，而不能充分享受稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)來說，不失為一種損失。
遇到不得不開專票的情況，其實(shí)在實(shí)務(wù)中，我們可以選擇通過雙方的協(xié)商確定價(jià)格，在開具普票享受免稅優(yōu)惠的同時(shí)，降低銷售價(jià)格，達(dá)到雙贏的目的。
