很多老板在公司經(jīng)營一段時間后，就有了擴(kuò)張規(guī)模的需要。這時候，一個新的問題就產(chǎn)生了，是設(shè)立一個子公司呢還是設(shè)立一個分公司呢？

不要小看這一字之差，在稅務(wù)和管理上可是千差萬別。今天，我們就從各位老板的核心利益出發(fā)，一起來探討下：子公司和分公司那個更省稅？哪個能帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益？

成立分公司（哪一個更節(jié)稅）

子公司：是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實際控制的公司，在法律上子公司具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

分公司：是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。

雖然分公司有公司字樣，但不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)，分公司不是真正意義上的公司。

分公司的特征具體表現(xiàn)為：

①分公司沒有自己的獨(dú)立財產(chǎn)，其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表中。

②分公司不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

③分公司不是公司，它的設(shè)立不須依照公司設(shè)立程序，只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。

④分公司沒有自己的章程，沒有董事會等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)。

⑤分公司名稱，只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”

子公司：必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報納稅。

分公司：不是獨(dú)立法人，可以不獨(dú)立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

某海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業(yè)，2021年準(zhǔn)備在其他城市開設(shè)20家分店，由于都是新成立，初步預(yù)算這20家店每家利潤不到100萬元。

請問：

開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅？

答復(fù)：

1、若是設(shè)立分公司，由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后超過了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照25%繳納企業(yè)所得稅。

20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*25%=500萬元

2、若是設(shè)立子公司，由于每家店不論從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額看，都符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照5%稅負(fù)繳納企業(yè)所得稅。

20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*5%=100萬元

子公司比分公司節(jié)稅=500-100=400萬元

特別提醒：

1、分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。對于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2、如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報。

3、假如總公司將自身和所有分公司合在一起計算，如合并計算的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單獨(dú)一個分公司即使指標(biāo)符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。

4.分公司并不需要自行計算應(yīng)納稅額，也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進(jìn)行納稅事項調(diào)整等，只需要根據(jù)總公司計算分配的實繳稅款，就地補(bǔ)稅或退稅即可。

設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時，三種情況要綜合考慮：

01分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況

(1)當(dāng)總公司盈利、新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式。

根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨(dú)立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤彌補(bǔ)；

如果設(shè)立子公司，子公司是獨(dú)立納稅人，其虧損只能由以后年度實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。

(2)當(dāng)總機(jī)構(gòu)虧損，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能盈利時，應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式；

子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。

02享受稅收優(yōu)惠的情況

按照稅法規(guī)定，當(dāng)總機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。

如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當(dāng)分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這樣會達(dá)到較好的納稅效果。

03分支機(jī)構(gòu)的利潤分配形式及風(fēng)險責(zé)任問題

分支機(jī)構(gòu)由于不具有獨(dú)立法人資格，所以不利于進(jìn)行獨(dú)立的利潤分配。同時，分支機(jī)構(gòu)如果有風(fēng)險及相關(guān)法律責(zé)任，可能會牽連到總公司，而子公司則沒有這種擔(dān)憂。

我國的相關(guān)公司在經(jīng)濟(jì)市場上進(jìn)行運(yùn)作的，需要對公司的稅收進(jìn)行相關(guān)的繳納。

分公司和子公司在繳納這類稅收時，子公司屬于法人性質(zhì)需要單獨(dú)核算，而分公司就不需要了，相關(guān)的公司按照法律進(jìn)行相應(yīng)的辦理即可。

各位老板在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時，一定要綜合考慮自己企業(yè)的實際情況，根據(jù)要求，做出最優(yōu)選擇。這樣才可以保證企業(yè)利潤的最大化！