案例：我是一家小規(guī)模納稅人，免征增值稅銷售額已經(jīng)調(diào)整至按月申報(bào)15萬(wàn)，按季申報(bào)45萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)中教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的減免政策是否也隨之調(diào)整到月銷售額15萬(wàn)，季銷售額45萬(wàn)？
分析：按照財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征銷售額仍然是按月繳納的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元，按季納繳納的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元。
然而，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，免征增值稅銷售額調(diào)整至按月15萬(wàn)元，按季45萬(wàn)元后，對(duì)于未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形，因?yàn)樵鲋刀惷庹鳎韵鄳?yīng)的教育費(fèi)附加、地方教育附加也隨之免征。對(duì)于開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票的情形，當(dāng)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度30萬(wàn)的，專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的增值稅的教育費(fèi)附加、地方教育附加免征。月銷售額超過(guò)10萬(wàn)，季度30萬(wàn)的，教育費(fèi)附加、地方教育附加需要繳納，但是可以按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定減半征收。
增值稅附加稅減免稅優(yōu)惠政策（附加稅費(fèi)到底怎么減免）
李志遠(yuǎn)提示：
一、財(cái)稅〔2016〕12號(hào)的規(guī)定，既適用增值稅一般納稅人，也適用增值稅小規(guī)模納稅人。
二、財(cái)稅〔2016〕12號(hào)的規(guī)定，僅針對(duì)教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金，不包括城建稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等其他政府性基金。
附財(cái)稅〔2016〕12號(hào)和財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件主要規(guī)定：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
