山東洪業(yè)集團(tuán)原董事局主席余慶明也不明白為何自己29家企業(yè)270多億的資產(chǎn)最后竟被50億賣出去。他告訴鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》，在2017年的清產(chǎn)核資報表中，洪業(yè)集團(tuán)賬面資產(chǎn)為270億，后被低評、漏評至136.95億元。隨著2018年菏澤市中級人民法院（以下簡稱“菏澤中院”）裁定山東洪業(yè)化工集團(tuán)“破產(chǎn)重整”，在《合并重整專項審計報告》中，山東洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)再次“縮水”至75億，并最終以50億元的價格被整體出售。

余慶明還透露，從2017年企業(yè)被山東玉皇化工有限公司（以下簡稱“玉皇化工”）托管，到2019年被裁定破產(chǎn)重整，自始至終他跟他的團(tuán)隊都沒有看到過正式版的資產(chǎn)審計報告。不僅如此，余慶明還稱洪業(yè)集團(tuán)被中國信達(dá)聯(lián)手菏澤市政府個別官員惡意做空賤賣。

隨著余慶明在網(wǎng)上實名舉報，當(dāng)?shù)卣呀?jīng)成立調(diào)查組介入此事，而隨著調(diào)查組介入，事件能否迎來轉(zhuǎn)機？

最終受益人（百億民企原實控人余慶明網(wǎng)上實名舉報）

270億總資產(chǎn)“縮水”至138億

山東洪業(yè)集團(tuán)，并不是一家經(jīng)工商登記注冊的企業(yè)名稱。而是以“洪業(yè)化工集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱‘洪業(yè)化工’）”主要投資人余慶明為主導(dǎo)的企業(yè)集群，包括化工、藥業(yè)、農(nóng)業(yè)等多個產(chǎn)業(yè)板塊30多家企業(yè)，是山東省菏澤市一家以精細(xì)化工、生物醫(yī)藥、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為主導(dǎo)的大型民營企業(yè)。

在余慶明的描述中，2016年以后，受諸多因素影響，洪業(yè)化工出現(xiàn)了經(jīng)營問題，個別銀行也持續(xù)抽貸斷貸，導(dǎo)致洪業(yè)化工出現(xiàn)嚴(yán)重的資金鏈斷裂問題，進(jìn)而影響到了與其互為擔(dān)保的玉皇化工。

為避免連帶風(fēng)險，山東省菏澤市政府作出由玉皇化工托管洪業(yè)集團(tuán)的決定。

2017年6月3日，玉皇化工正式托管山東洪業(yè)集團(tuán)旗下29家企業(yè)。進(jìn)駐后，玉皇化工委托為其服務(wù)的瑞華會計師事務(wù)所山東分所對洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)進(jìn)行審計。

根據(jù)鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》拿到的一份截止到2017年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表，瑞華事務(wù)所將洪業(yè)集團(tuán)流動資產(chǎn)從152.85億審計調(diào)整為73.43億；非流動資產(chǎn)從117.56億調(diào)整為64.58億；流動負(fù)債從226.3億審計調(diào)整為169.49億；非流動負(fù)債調(diào)整力度不大，從48.32億調(diào)整為46億。而所有者權(quán)益從虧損4.25億調(diào)整為虧損77.47億。該份資產(chǎn)負(fù)債表中，總資產(chǎn)從270億調(diào)整為138億。

（瑞華會計師事務(wù)所山東分所出具的資產(chǎn)審計報告（初稿）部分截圖）

針對該份報表，洪業(yè)集團(tuán)提出質(zhì)疑，并希望瑞華事務(wù)所重新審計。再次審計后，洪業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)被調(diào)整為136.95億元；債務(wù)被認(rèn)定為215億元。

（洪業(yè)集團(tuán)合并重整申請書。里面記載瑞華會計師事務(wù)所山東分所第二次審計后的資產(chǎn)負(fù)債情況）

余慶明表示，審計期間，也是洪業(yè)集團(tuán)股東和高管被羈押期間，企業(yè)控制權(quán)、知情權(quán)完全旁落，企業(yè)資產(chǎn)不斷被人為低評、漏評。“根據(jù)最新審計，洪業(yè)集團(tuán)被認(rèn)為‘嚴(yán)重資不抵債’，為申請洪業(yè)集團(tuán)破產(chǎn)創(chuàng)造了條件”。

而托管方玉皇化工因無力履行對洪業(yè)化工的14億元貸款擔(dān)保，于2018年被銀行列為“老賴”，也無力承擔(dān)洪業(yè)集團(tuán)托管人身份。

資產(chǎn)再度縮水，138億資產(chǎn)50億被“賤”賣

同年4月，中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司進(jìn)入，與菏澤市政府簽署《框架協(xié)議》，信達(dá)資產(chǎn)擬出資80億元化解洪業(yè)集團(tuán)風(fēng)險。根據(jù)該協(xié)議，當(dāng)年7月25日，菏澤中院批準(zhǔn)玉皇化工、山東東明農(nóng)商銀行對洪業(yè)化工和山東方明藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“方明藥業(yè)”）的破產(chǎn)申請。

同年8月，菏澤中院裁定濟南環(huán)周律師事務(wù)所、北京中銀律師事務(wù)所分別擔(dān)任洪業(yè)化工、方明藥業(yè)的破產(chǎn)管理人。隨后的9月28日，菏澤中院再次裁定洪業(yè)化工等29家企業(yè)合并重整。

同年10月，破產(chǎn)管理人委托瑞華事務(wù)所山東分所對洪業(yè)化工及關(guān)聯(lián)公司方明藥業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)審計。審計報告顯示，集團(tuán)資產(chǎn)75億元，負(fù)債190億元。

對此，鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》致電瑞華會計師事務(wù)所，電話無人接聽。

本次審計后，2018年12月，破產(chǎn)管理人委托山東漢光資產(chǎn)評估公司對洪業(yè)集團(tuán)旗下29家企業(yè)做資產(chǎn)評估報告，根據(jù)山東漢光資產(chǎn)評估公司出具的《合并重整項目資產(chǎn)評估報告》，洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)估值106億元，負(fù)債191億元。

為顯示公平，5個月后，破產(chǎn)管理人再次委托瑞華事務(wù)所山東分所和山東漢光資產(chǎn)評估公司對洪業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計、評估。最后結(jié)果顯示，瑞華事務(wù)所將審計結(jié)果調(diào)整為資產(chǎn)75億元，負(fù)債189億元；而漢光資產(chǎn)評估將洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)估值調(diào)整為81億元、負(fù)債188億元。

（2019年5月瑞華會計師事務(wù)所山東分所再次出具的洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債情況。）

鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》多次致電山東漢光資產(chǎn)評估公司，電話未通。

根據(jù)以上評估，2019年7月31日，菏澤中院裁定通過《洪業(yè)化工集團(tuán)股份有限公司等29家企業(yè)破產(chǎn)重整草案》，草案顯示，洪業(yè)集團(tuán)等29家企業(yè)由菏澤金達(dá)資產(chǎn)管理有限公司以50億元的價格整體收購。

天眼查顯示，菏澤金達(dá)資產(chǎn)管理有限公司成立于2019年04月，注冊資本為2000萬人，實繳資本為零。公司由菏澤財金投資集團(tuán)有限公司100％持股，而菏澤財金投資集團(tuán)有限公司又是菏澤市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會旗下公司，由該委員會100％持股，屬于國資控股。

值得注意的是，菏澤金達(dá)資產(chǎn)管理有限公司成立三個月后，菏澤中級法院裁定該公司以50億元收購洪業(yè)集團(tuán)。

鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》致電菏澤金達(dá)資產(chǎn)管理有限公司和菏澤中院案件負(fù)責(zé)人，菏澤金達(dá)資產(chǎn)管理有限公司暫未給出回應(yīng)。菏澤中院案件負(fù)責(zé)人表示政府已派調(diào)查組介入，他不方便給出回應(yīng)。

“當(dāng)初簽字時，我們覺得如果歸國有也就算了，結(jié)果金達(dá)資產(chǎn)只是名譽投資人。”余慶明稱。

據(jù)余慶明介紹，50億重整資金實際由中國信達(dá)以設(shè)立產(chǎn)業(yè)重整基金的方式出資，但最后收益方也非中國信達(dá)，而是山東國贏舜世投資合伙企業(yè)（以下簡稱“國贏舜世”）大股東任衛(wèi)國，而任衛(wèi)國是誰？他們也不了解。

根據(jù)管理人制定的重整方案，洪業(yè)集團(tuán)旗下化工板塊六家企業(yè)，由旭陽集團(tuán)重整，剩余23家企業(yè)被國贏舜世收購。余慶明介紹，在山東漢光資產(chǎn)評估有限公司所撰寫的評估報告中，洪業(yè)集團(tuán)二十九家公司對應(yīng)的總資產(chǎn)估值為106.9億元，其中化工板塊六家企業(yè)總市值為72.21億。化工板塊被旭陽集團(tuán)以48.5億元收購。其他23家企業(yè)總市值為106.9-72.21=34.69億元，這部分資產(chǎn)被國贏舜世僅以8億元買走。

天眼查顯示，國贏舜世成立于2019年4月，注冊資本為70000萬人民幣，實繳資本為零。公司股東分別為山東普頓投資管理有限公司、山東舜世控股集團(tuán)有限公司、山東舜世鴻業(yè)投資有限公司，持股比例分別為50％、38.6％、11.4％。最終受益人為任衛(wèi)國，持股比例為84.95％。

通過股權(quán)穿透發(fā)現(xiàn)，國贏舜世通過子公司濟南國贏舜世投資有限公司控股蕪湖舜禹信澤股權(quán)投資合伙企業(yè)（以下簡稱“舜禹信澤”），而舜禹信澤股東除了國贏舜世，還有占股0.125％的信達(dá)資本管理有限公司。

（國贏舜世股權(quán)結(jié)構(gòu)圖來源：天眼查）

余慶明稱，舜禹信澤通過8億元就輕松收購了洪業(yè)化工價值64.74億元的資產(chǎn)，并且資金仍未到位。而中國信達(dá)幫助任衛(wèi)國與菏澤市人民政府對接，實際受益人是任衛(wèi)國。

他認(rèn)為這是侵吞國有資產(chǎn)、賤賣民營企業(yè)的典型案例，“中國信達(dá)與菏澤市政府個別官員相勾結(jié)，侵吞國有資產(chǎn)、賤賣民營企業(yè)資產(chǎn)，是典型的‘金融碩鼠’”。

鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》多次致電國贏舜世，電話暫未接通。此外，鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》致電洪業(yè)破產(chǎn)菏澤市政府分管領(lǐng)導(dǎo)、洪業(yè)集團(tuán)風(fēng)險化解工作組負(fù)責(zé)人，兩人均表示“已不再任職”并拒絕接受采訪。

對未列入資產(chǎn)提出質(zhì)疑

余慶明對鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》表示，自從玉皇化工進(jìn)駐后，到2019年被裁定破產(chǎn)重整，洪業(yè)集團(tuán)始終沒有看到正式版的資產(chǎn)審計報告。

但在洪業(yè)集團(tuán)要求下，審計機構(gòu)瑞華事務(wù)所山東分所給過洪業(yè)集團(tuán)審計初稿。在初稿中，洪業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)有不少資產(chǎn)存在低估、漏評現(xiàn)象。

余慶明以化工板塊審計作為例子。他認(rèn)為在原審計報告中，設(shè)備折舊、長期待攤費用、在建工程費用化、工程物資費用化等多個方面需要重新審計。

“比如長期待攤費用，洪業(yè)化工部分長期待攤費用是籌建期間發(fā)生的，應(yīng)該在以后年限分期攤銷，不應(yīng)該一次費用化。”余慶明表示。

此外，在土地、房產(chǎn)等資產(chǎn)方面，洪業(yè)集團(tuán)也提出了質(zhì)疑。洪業(yè)集團(tuán)認(rèn)為，洪業(yè)集團(tuán)目前共有土地6340畝（不含洪源水庫1985畝劃撥土地）。其中，有證土地4480畝，無證土地1860畝。但在審計報告中，無證土地不僅沒納入審計，土地價格也與市場價格存在較大差距。

無形資產(chǎn)方面，洪業(yè)集團(tuán)認(rèn)為旗下企業(yè)多處無形資產(chǎn)被忽略。比如知識產(chǎn)權(quán)、藥號（藥品批準(zhǔn)文號）、直銷牌照、批文、鐵路專線等無形資產(chǎn)。

余慶明秘書稱，這些無形資產(chǎn)具體價值多少，目前沒有具體統(tǒng)計。但是僅藥號（旗下方明藥業(yè)公司共擁有134個藥品文號）一項，就價值數(shù)億，“目前拿到一個藥號，就要耗費一兩千萬”。

但京師律師事務(wù)所律師徐延軒表示，無論是在審計還是評估過程中，法院在處理一些資產(chǎn)時，首先處理的是財產(chǎn)明確、產(chǎn)權(quán)清晰的資產(chǎn)，對于本身產(chǎn)權(quán)沒有辦法確認(rèn)的財產(chǎn)，比如無證土地，暫時沒有辦法評估它的資產(chǎn)。而且這些資產(chǎn)不像知識產(chǎn)權(quán)，可以轉(zhuǎn)讓，像藥號、直銷牌照這些不能轉(zhuǎn)讓，也沒辦法評估它的資產(chǎn)。

余慶明表示，菏澤市政府曾承諾給東藥藥業(yè)和堯舜牡丹產(chǎn)業(yè)園的土地政策，在該企業(yè)投資額已達(dá)到16億元的情況下不予兌現(xiàn)，拒絕為近2000畝土地辦理土地證，使其沒有納入評估范圍。

鳳凰網(wǎng)《風(fēng)暴眼》致電菏澤市政府，對方表示暫不方便回應(yīng)。

參與評估的審計機構(gòu)與評估機構(gòu)疑有關(guān)聯(lián)

在洪業(yè)集團(tuán)破產(chǎn)期間，參與其中的審計機構(gòu)除了山東瑞華會計師事務(wù)所山東分所還有山東牡丹會計師事務(wù)所。評估機構(gòu)則是山東漢光資產(chǎn)評估公司和中水致遠(yuǎn)資產(chǎn)評估有限公司濟南分公司。

值得注意的是，山東牡丹會計師事務(wù)所和山東漢光資產(chǎn)評估公司或有牽連，二者在注冊地址、股東方面有高度相似性。

天眼查顯示，山東牡丹會計師事務(wù)所有限公司成立于2000年01月，注冊資本為300萬人民幣，法人為姜曉霞，注冊地址為菏澤市開發(fā)區(qū)長江路6658號中達(dá)御園寫字樓9號樓19樓。前三大股東分別是姜曉霞、何茂進(jìn)、楊靜。持股比例分別為30％、30％、15％。

山東漢光資產(chǎn)評估有限公司，2021年4月更名為山東漢光土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評估有限公司。成立于2012年12月，法人王廣華。注冊地址為山東省菏澤市開發(fā)區(qū)長江路6658號中達(dá)御園寫字樓9號樓19樓。前三大股東分別是何茂進(jìn)、楊靜、王廣華，持股比例分別為60％、30％、10％。

（山東牡丹會計師事務(wù)所有限公司和山東漢光土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評估有限公司信息來源：天眼查）

兩家公司不僅地址一樣，股東也高度相似。徐延軒表示：根據(jù)《中華人民共和國評估法》第十三條的規(guī)定第六款，與委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人及評估對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。如果受理利害關(guān)系業(yè)務(wù)的，由行政管理部門予以警告、責(zé)令停業(yè)一個月以上六個月以下，有違法所得，沒收違法所得，情節(jié)嚴(yán)重的吊銷執(zhí)照，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任。

值得注意的是，指定上述評估機構(gòu)的兩家破產(chǎn)管理人之一山東環(huán)周律師事務(wù)所，該律所律師曾卷入濟南中院副院長孫永一涉嫌受賄罪一案。2021年6月8日，山東省濟南市天橋區(qū)人民法院對濟南中院副院長孫永一涉嫌受賄罪一案作出一審判決。判決書顯示，其受賄549萬余元，涉25名律師，其中包括山東環(huán)周律師事務(wù)所一律師。

審計機構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所山東分所已注銷

在對洪業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)審計中，瑞華會計師事務(wù)所山東分所尤為重要。天眼查顯示，瑞華會計師事務(wù)所山東分所成立于2011年9月，2020年11月25日注銷。

總部瑞華會計師事務(wù)所成立于1981年9月，執(zhí)行事務(wù)合伙人劉貴彬。股東有20位，持股比例均為5％。事務(wù)所曾在全國各地有40家分支機構(gòu)，目前僅有4家。2021年12月，瑞華會計師事務(wù)所被法院列為限制高消費企業(yè)，劉貴彬被列為關(guān)聯(lián)限制消費對象，被執(zhí)行總金額4649.4萬。

天眼查顯示，事務(wù)所涉及司法案件達(dá)1821起，其中1508起是關(guān)于證券虛假陳述責(zé)任糾紛。

不僅如此，2022年4月，證監(jiān)會公布了2021年證監(jiān)稽查20起典型違法案例，瑞華會計師事務(wù)所作為“中介機構(gòu)屢查屢犯的典型案件”上榜。通報指出，2021年，瑞華所在湖南千山制藥機械股份有限公司、深圳市索菱實業(yè)股份有限公司等年報審計項目中，因存在風(fēng)險評估程序、內(nèi)部控制測試程序、實質(zhì)性審計程序執(zhí)行不到位等問題先后多次被行政處罰，合計罰沒1600余萬元。

作為曾經(jīng)的內(nèi)資之光，瑞華會計師事務(wù)所曾一度躋身百家事務(wù)所前三甲，僅次于普華永道和德勤。然而*ST康得（即“康得新”）財務(wù)造假的曝光，讓瑞華由盛而衰，轉(zhuǎn)向沒落。

2019年1月，康得新被證監(jiān)會立案調(diào)查，經(jīng)調(diào)查康得新2015年至2018年分別虛增利潤總額23.81億元、30.89億元、39.74億元和24.77億元，四年累計虛增利潤總額119.21億元。不僅如此，康得新2014年到2018年年度報告，還存在未披露控股股東非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易、未披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保、未如實披露募集資金使用等情況。

作為康得新審計機構(gòu)，瑞華事務(wù)所于當(dāng)年7月份被證監(jiān)會立案調(diào)查。康得新外，瑞華先后審計的華澤鈷鎳、輔仁藥業(yè)、大族激光等均“爆雷”，瑞華也多次被處罰。

2019年11月，證監(jiān)會披露《證券資格會計師事務(wù)所資本市場執(zhí)業(yè)基本信息》，2016年1月1日至2019年6月30日，瑞華受到行政處罰的從業(yè)人員達(dá)到11人次，受到行政監(jiān)管措施的從業(yè)人員達(dá)到28人次。

（2019年11月，證監(jiān)會發(fā)布的《證券資格會計師事務(wù)所資本市場執(zhí)業(yè)基本信息》部分截圖）

那么，如果瑞華事務(wù)所山東分所在山東洪業(yè)集團(tuán)審計過程中出現(xiàn)問題，已注銷的事務(wù)所該如何承擔(dān)責(zé)任？徐延軒表示，會計師事務(wù)所一般都是合伙制，由全體合伙人對合伙期間的事務(wù)對外承擔(dān)無限連帶責(zé)任。根據(jù)《會計師事務(wù)所分所暫行管理辦法》的規(guī)定，分所屬于非獨立法人分支機構(gòu)。同時根據(jù)第三條的規(guī)定“會計師事務(wù)所對分所的執(zhí)業(yè)行為和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任”，依據(jù)上述規(guī)定可知，即使分所注銷，如果有需要承擔(dān)的法律責(zé)任，由會計師事務(wù)所來承擔(dān)。

據(jù)上游新聞報道，今年3月22日，菏澤市政府針對余慶明的舉報已經(jīng)成立工作專班，并向他了解了相關(guān)情況，由于情況復(fù)雜，還向山東省相關(guān)部門進(jìn)行了匯報。

余慶明也表示，山東省也已成立調(diào)查組介入此事，“4月15日，省工作組已和我視頻見面，向我詳細(xì)詢問了解有關(guān)情況，我也提出了我的疑問和訴求，隨著省級調(diào)查組的成立，其中存在的問題一定會浮出水面，真相也一定可以得到還原。”余慶明說。

本文源自風(fēng)暴眼工作室

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